2017年注册会计师《税法》历年经典试题：第三章消费税法(1)

　　单项选择题

　　1、企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是(　)。

　　A.电动汽车

　　B.体育用鞭炮药引线

　　C.销售价格为9000元的手表

　　D.铅蓄电池

　　【答案】D

　　【解析】电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。

　　2、某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元;另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为(　)万元。

　　A.16.8

　　B.18.9

　　C.18.98

　　D.19.3

　　【答案】B

　　【解析】(1)将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;(2)不属于四项用途，不用最高售价，而是平均价。应纳消费税=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(万元)

　　3、根据消费税规定，成品油纳税环节是(　)。

　　A.批发环节

　　B.加油站加油环节

　　C.生产销售环节

　　D.消费者购买环节

　　【答案】C

　　【解析】成品油的纳税环节是生产销售环节。

　　4、下列单位中属于消费税纳税人的有(　)。

　　A.受托加工化妆品的企业

　　B.销售啤酒的百货商场

　　C.进口普通化妆品的外贸公司

　　D.委托加工卷烟的企业

　　【答案】D

　　【解析】受托加工化妆品的企业代收代缴消费，不是消费税的纳税人。

　　5、下列有关消费税的表述中，正确的是(　)。

　　A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税

　　B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税

　　C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天

　　D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税

　　【答案】A

　　【解析】选项B，啤酒是从量定额征收消费税的其押金不作为计税依据的;选项C，纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为申报进口的当天;选项D，连续生产应税消费品的，在使用时不缴纳消费税。

　　6、甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2014年5月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆;将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为(　)万元。

　　A.295.64

　　B.300

　　C.406.64

　　D.411

　　【答案】C

　　【解析】(1)纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。(2)价外费用需要换算为不含税价格。向甲市税务机关缴纳消费税=[300×(18+2÷1.17)+120×18.5]×5%=406.64(万元)。

　　7、某市高尔夫球具生产企业2016年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为140.4万元，合同约定于9月5日、11月5日各支付50%价款，9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票，已知高尔夫球具的消费税税率为10%，该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为(　)万元。

　　A.6

　　B.12

　　C.14.04

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】分期收款方式销售货物，以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间，合同约定9月5日收取50%价款，所以相应款项发生纳税义务。应纳税额=140.4÷(1+17%)×50%×10%=6(万元)。

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　　8、某贸易公司2017年3月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。该公司当月应缴纳的消费税为(　)万元。

　　A.8.25

　　B.5.47

　　C.6.09

　　D.6.29

　　【答案】D

　　【解析】应缴纳消费税=(30+1)×(1+15%)÷(1-15%)×15%=6.29(万元)

　　9、甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人增值税专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为(　)万元。

　　A.2.62

　　B.2.67

　　C.2.89

　　D.2.95

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中;(2)乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(万元)

　　10、甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元(含税)，另收取加工费3万元(含税)，假定该消费品消费税税率为5%，则该项委托加工组成计税价格为(　)万元。

　　A.13.68

　　B.14.13

　　C.14.74

　　D.15

　　【答案】B

　　【解析】组价=[10+(1+3)÷1.17]÷(1-5%)=14.13(万元)

　　11、下列各项中，应当征收消费税的是(　)。

　　A.化妆品厂作为样品赠送给客户的普通化妆品

　　B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

　　C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

　　D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

　　【答案】C

　　【解析】选项A，高档化妆品需要缴纳消费税，而普通化妆品不属于消费税征税范围;选项B，用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征收消费税;选项D，从2014年12月1日起，取消汽车轮胎消费税。

　　12、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2017年3月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元;15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税(　)元。

　　A.84750

　　B.102750

　　C.103500

　　D.104250

　　【答案】D

　　【解析】应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)

　　13、下列各项中，属于消费税征收范围的是(　)。

　　A.电动汽车

　　B.卡丁车

　　C.高尔夫车

　　D.小轿车

　　【答案】D

　　【解析】电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。

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