2017年初级会计职称《初级会计实务》最后4天机考模拟试卷

　　一、单项选择题

　　1、甲公司(增值税一般纳税人)购入一台不需安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的价款1230万元，增值税税额209.1万元，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增伉税税额1.1万元，支付保险费0.8万元 ，则固定资产入账价值为(　　)万元

　　A.1230.8

　　B.1230

　　C.1 240.8

　　D.1451

　　【答案】C

　　【解析】固定资产的入账价值=1230+10+0.8=1240.8(万元)。

　　2、甲公司年初所有者权益总额为2563万元，当年实现净利润520万元，提取盈余公积52万元，资本公积转增资本1000万元，分派现金股利500万元，分派股票股利500万元。则年末甲公司所有者权益总额为(　　)万元。

　　A.2583

　　B.2353

　　C.3853

　　D.2801

　　【答案】A

　　【解析】甲公司年末所有者权益总额=2563+520-500=2583(万元)。提取盈余公积、资本公积转增资本、分派股票股利均不会影响所有者权益总额发生变化。

　　3、东科公司2017年度利润总额为138万元，当年发生国债利息收入8万元，税收滞纳金支出10万元，所得税税率25%。递延所得税资产期初余额10万元，期末余额25万元，递延所得税负债期初余额2万元，期末余额6万元。则东科公司2017年度净利润为(　　)万元。

　　A.103

　　B.114

　　C.103.5

　　D.108

　　【答案】B

　　【解析】2017年东科公司应纳税所得额=138-8(国债利息收入)+10(税收滞纳金)=140(万元);当期应交所得税=140×25%=35(万元);递延所得税=(6-2)-(25-10)=-11(万元);所得税费用=35-11=24(万元);净利润=138-24=114(万元)。

　　4、下列各项中，不属于期间费用的是(　　)。

　　A.短期借款利息

　　B.聘请中介机构年报审计费

　　C.销售企业发生的现金折扣

　　D.企业负担的生产工人奖金

　　【答案】D

　　【解析】生产工人的奖金计入成本费用中，即“生产成本”科目。

　　5、根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，企业下列资产计提的减值准备在持有期间不得转回的是(　　)。

　　A.可供出售金融资产

　　B.存货

　　C.应收账款

　　D.投资性房地产

　　【答案】D

　　【解析】计提的减值准备在持有期间不得转回的资产有长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产及无形资产等。

　　6、生产组织特点为大量大批多步骤生产的企业适用的产品成本计算方法是(　　)。

　　A.品种法

　　B.分批法

　　C.分步法

　　D.定额法

　　【答案】C

　　【解析】分步法的生产组织特点为大量大批多步骤生产。

　　7、资产负债表中“预收款项”项目应根据(　　)填列。

　　A.应付账款明细账的贷方余额与预付账款明细账的贷方余额合汁填列

　　B.应收账款明细账的贷方余额与预收账款明细账的贷方余额合计填列

　　C.预付账款明细账的贷方余额与预收账款明细账的贷方余额合计填列

　　D.预收账款明细账的贷方余额与预付账款明细账的贷方余额合计填列

　　【答案】B

　　【解析】“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在“预收款项”项目填列。所以“预收款项”项目应根据应收账款明细账的贷方余额与预收账款明细账的贷方余额合计填列。

　　8、下列各项中，企业不应通过“其他货币资金”科目核算的是(　　)。

　　A.企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项

　　B.企业到外地进行零星采购汇往采购地银行开立采购专户的款项

　　C.企业为购买证券类投资存入证券公司指定银行专户的款项

　　D.企业开立一般存款账户而存人银行的款项

　　【答案】D

　　【解析】选项A属于信用卡存款：选项B属于外埠存款;选项C属于存出投资款，以上均属于“其他货币资金”科目的核算内容。选项D属于“银行存款”科目的核算内容。

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　　9、甲公司为增值税一般纳税人，2月外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款230万元，增值税税额为39.1万元，支付运费取得专用发票注明运费3万元，增值税税额为0.33万元，支付装卸费取得增值税专用发票注明价款1万元，增值税税额为0.06万元，支付包装物的押金10万元。则甲公司原材料的人账成本为(　　)万元。

　　A.234.39

　　B.244

　　C.234

　　D.234.33

　　【答案】C

　　【解析】原材料的入账金额=230+3+1=234(万元)。

　　10、A公司2016年应交所得税40万元，年初的递延所得税资产和递延所得税负债余额分别为10万元和5万元，年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额分别为15万元和10万元。则A公司2016年应确认的所得税费用金额为(　　)万元。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.40

　　【答案】D

　　【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)=(10-5)-(15-10)=0，所以本题中所得税费用=当期所得税(40)+递延所得税(0)=40(万元)，选项D正确。

　　11、下列各项税金不需要通过“应交税费”科目核算的是(　　)。

　　A.车船税

　　B.房产税

　　C.城镇土地使用税

　　D.印花税

　　【答案】D

　　【解析】印花税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算。

　　12、下列各项中，不属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的是(　　)。

　　A.出售交易性金融资产收到的现金

　　B.向投资者支付的现金股利

　　C.处置固定资产收回的现金净额

　　D.购入专利支付的现金

　　【答案】B

　　【解析】选项B属于“筹资活动产生的现金流量”。

　　13、下列各项中，应在利润表“管理费用”项目填列的是(　　)。

　　A.债务重组损失

　　B.捐赠支出

　　C.车间设备日常维修费

　　D.展览费

　　【答案】C

　　【解析】债务重组损失、捐赠支出记人“营业外支出”科目，选项A、B错误;展览费记入“销售费用”科目，选项D错误。

　　14、乙商场于2017年1月22日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税税额85万元。购买协议约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。乙商场于2017年1月3013支付了上述款项，则下列会计表述中不正确的是(　　)。

　　A.应付账款人账金额为585万元

　　B.支付款项时应冲减财务费用10万元

　　C.乙商场实际支付货款为575万元

　　D.应付账款人账时不应考虑现金折扣

　　【答案】C

　　【解析】乙商场应享受的现金折扣为500×2%=10(万元)，所以实际支付的价款为585-10=575(万元)。

　　15、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。3月4日将一批商品销售给乙公司，商品标价260万元，甲公司给予乙公司15%的商业折扣。同时合同中约定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税)，甲公司为乙公司代垫保险费0.5万元，则甲公司应确认的应收账款金额为(　　)万元。

　　A.258.57

　　B.259.07

　　C.304.2

　　D.304.7

　　【答案】B

　　【解析】甲公司应确认的应收账款=260×(1-15%)×(1+17%)+0.5=259.07(万元)，现金折扣不影响应收账款人账金额。

　　16、下列各项经济业务中会影响企业“营业利润”项目的是(　　)。

　　A.企业取得100万元与收益相关的政府补助

　　B.企业发生债务重组损失100万元

　　C.企业资产发生减值100万元

　　D.企业接受捐赠100万元

　　【答案】C

　　【解析】选项A应记人“营业外收入”科目，选项B应记入“营业外支出”科目，选项C应记入“资产减值损失”科目，选项D应记人“营业外收入”科目，所以只有选项C会影响企业的营业利润。

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　　17、甲公司2017年1月3日以银行存款985万元购入乙公司于2016年1月1日发行的公司债券。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，于次年1月15日支付上年度利息，到期归还本金。甲公司将其划分为交易性金融资产核算，购入时另支付交易费用5万元，则该交易性金融资产的入账金额为(　　)万元。

　　A.990

　　B.985

　　C.935

　　D.955

　　【答案】C

　　【解析】甲公司应当编制的会计分录为：

　　借：交易性金融资产——成本935

　　应收利息50(1000×5%)

　　投资收益5

　　贷：银行存款990

　　18、甲公司为增值税一般纳税人，2017年4月2日将自产的产品作为职工福利发放给本单位行政管理部门员工，该产品的成本为100万元，市场售价120万元，增值税税率为17%，则该笔业务对甲公司当月损益的影响金额为(　　)万元。

　　A.-120.4

　　B.20

　　C.-140.4

　　D.23.4

　　【答案】A

　　【解析】甲公司应编制的会计分录为：

　　借：管理费用 140.4

　　贷：应付职工薪酬 140.4

　　借：应付职工薪酬 140.4

　　贷：主营业务收入 120

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4

　　借：主营业务成本 100

　　贷：库存商品 100

　　所以该笔业务对甲公司当月损益的影响金额=-140.4+120-100=-120.4(万元)。

　　19、下列不属于企业会计报表附注披露的内容是(　　)。

　　A.企业的基本情况

　　B.财务报表编制的基础

　　C.会计政策和会计估计

　　D.可供出售金融资产产生的利得(损失)金额

　　【答案】C

　　【解析】根据财务报表列报准则的规定，企业应当披露重要的会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。

　　20、甲公司存货采用计划成本核算，2017年3月1日“原材料——A材料”借方余额为2900000元，“材料成本差异”贷方余额为22000元。当月采购A材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为5522000元，增值税税额为938740元，全部验收入库。该批原材料的计划成本为5100000元。当月生产车间领用A材料一批金额为3852000元。则甲公司期末结存原材料——A材料的实际成本为(　　)元。

　　A.4547800

　　B.4148000

　　C.4355400

　　D.4225000

　　【答案】C

　　【解析】材料成本差异率=(-22000+5522000-5100000)÷(2900000+5100000)×100%=5%，甲公司期末结存A材料的实际成本=(2900000+5100000-3852000)×(1+5%)=4355400(元)。

　　21、甲公司为增值税一般纳税人，4月5日外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税税额为20.4万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为2万元，增值税税额为0.22万元，入库前支付过磅费0.2万元，上述业务发生采购人员差旅费合计0.3万元。则甲公司该批原材料的入账成本为(　　)万元。

　　A.122.2

　　B.122

　　C.122.5

　　D.122.42

　　【答案】A

　　【解析】原材料的入账成本=120+2+0.2=122.2(万元)。

　　22、甲公司A产品为可比产品，上年实际平均单位成本为120元/件，本年计划单位成本为111元/件，本年实际单位成本为114元/件。上年实际产量为50000件，本年计划产量为80000件，本年实际产量为100000件。则A产品可比产品成本降低率为(　　)。

　　A.7.5%

　　B.5%

　　C.-7.5%

　　D.-5%

　　【答案】B

　　【解析】可比产品成本降低率=可比产品成本降低额/可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本× 100%=(120×100000-114×100000)/(120×100000)×100%=5%。

　　23、甲公司在生产主产品A的同时，还生产了副产品B。该副产品需要进一步加工才能对外出售。2017年2月共发生联合成本90000元。B产品进一步加工发生的成本为6000元。当月生产A产品1000千克全部完工入库(无期初在产品)，生产B产品200千克。已知B产品市场售价为200元/千克，单位销售税金和利润为30元/千克。甲公司采用副产品作价扣除法计算副产品成本，则2月末完工A产品的总成本为(　　)元。

　　A.58000

　　B.62000

　　C.66000

　　D.68000

　　【答案】B

　　【解析】副产品B应负担的联合总成本=200×(200-30)-6000=28000(元)，主产品A的总成本=90000—28000=62000(元)。

　　24、下列关于企业预收款项的会计表述中正确的是(　　)。

　　A.企业预收款项不多的情况下可在应收账款的贷方核算

　　B.预收账款属于企业的一项负债，所以应通过货币进行清偿

　　C.应收账款与预收账款都是企业的资产

　　D.预收账款的余额一定在贷方

　　【答案】A

　　【解析】预收账款属于企业的一项负债，一般通过货物进行清偿;应收账款是企业的资产，预收账款是企业的负债;预收账款也可能出现借方余额，借方余额代表应收账款。

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　　二、多项选择题

　　1、下列各项中属于其他应收款核算内容的有(　　)。

　　A.应收取的各项保险公司赔款

　　B.收取的包装物押金

　　C.租入包装物支付的押金

　　D.为职工代垫的医药费

　　【答案】A,C,D

　　【解析】选项B应计入其他应付款。

　　2、下列各项中会影响持有至到期投资摊余成本的有(　　)。

　　A.已归还的本金

　　B.折价的摊销额

　　C.发生的减值损失

　　D.溢价的摊销额

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】四个选项均正确。

　　3、下列各项中属于企业“短期薪酬”的有(　　)。

　　A.交通补贴款

　　B.住房公积金

　　C.职工教育经费

　　D.基本养老保险金

　　【答案】A,B,C

　　【解析】基本养老保险属于企业职工薪酬中的“离职后福利”。

　　4、甲公司是小规模纳税人，2016年1月1日向银行借款1000万元，约定9个月归还，按季度支付利息，年利率为5%。下列各项中会计处理正确的有(　　)。

　　A.1月1日

　　借：银行存款1000

　　贷：短期借款1000

　　B.1月1日

　　借：银行存款1000

　　贷：其他应付款1000

　　C.1月31日

　　借：财务费用4.17

　　贷：应付利息4.17

　　D.3月31日

　　借：财务费用12.5

　　贷：银行存款12.5

　　【答案】A,C

　　【解析】向银行或其他金融机构借人的期限在一年以内的款项应作为短期借款核算，同时利息按季度支付(数额较大)，每月末应计提利息。

　　5、下列关于固定资产的表述中，正确的有(　　)。

　　A.因大修理而停工的固定资产需要提取折旧，而且折旧费用记入“管理费用”科目

　　B.企业发生的某些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，被替换部分资产无论是否有残料收入等经济利益的流入，都不会影响最终固定资产的入账价值

　　C.固定资产在资产负债表日的可收回金额低于其账面价值的，企业应将该固定资产的账面价值减记至可收回金额

　　D.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本

　　【答案】B,C,D

　　【解析】因大修理而停工的固定资产需要提取折旧，根据其受益对象计入相应的资产成本(满足资本化条件)或费用(不满足资本化条件)中。

　　6、企业不单独设置“停工损失”科目的，可以将其反映在(　　)科目中。

　　A.制造费用

　　B.基本生产成本

　　C.营业外支出

　　D.辅助生产成本

　　【答案】A,C

　　【解析】企业不单独设置“停工损失”科目的，可以将其反映在“制造费用”和“营业外支出”等科目中。

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　　7、下列各项中关于企业存货减值的表述正确的有(　　)。

　　A.资产负债表日，存货应按成本与可变现净值孰低计量

　　B.计提的存货跌价准备应计人资产减值损失

　　C.存货跌价准备一经计提以后各期不得转回

　　D.企业结转销货成本时要一并结转对应的存货跌价准备

　　【答案】A,B,D

　　【解析】存货跌价因素消失的应在原减记金额内予以恢复。

　　8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。当年利润表中营业收入为5200万元(其中赊销为1500万元)，营业外收入500万元(其中包括即征即退的增值税220万元，政府补助280万元，以上款项均已到账)，营业外支出为50万元(为处置固定资产净损失，固定资产处置时账面价值为500万元，处置价款为450万元)。不考虑其他因素，则下列说法中正确的有(　　)。

　　A.甲公司当年销售商品提供劳务收到的现金为4329万元

　　B.甲公司当年收到的税费返还为220万元

　　C.甲公司当年收到的其他与经营活动有关的现金为280万元

　　D.甲公司当年投资活动产生的现金流人为450万元

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】选项A，甲公司当年销售商品、提供劳务收到的现金=(5200-1500)×(1+17%)=4329(万元)。

　　9、下列各项中，会引起事业单位非流动资产基金发生增减变动的有(　　)。

　　A.转让专利权

　　B.处置长期投资

　　C.固定资产计提折旧

　　D.购入3个月到期的国债

　　【答案】A,B,C

　　【解析】选项D属于事业单位“短期投资”的核算内容，不涉及非流动资产基金。

　　10、下列各项中应在“营业税金及附加”科目核算的有(　　)。

　　A.工业企业销售应税消费品缴纳的消费税

　　B.工业企业销售厂房缴纳的土地增值税

　　C.工业企业销售应税矿产品缴纳的资源税

　　D.工业企业对外出租厂房作为投资性房地产核算缴纳的房产税

　　【答案】A,C,D

　　【解析】工业企业销售厂房时缴纳土地增值税应编制的会计分录为：

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交土地增值税

　　11、下列关于相关指标比率分析法的会计表述中正确的有(　　)。

　　A.产值成本率越高表明企业经济效益越差

　　B.营业收入成本率越低表明企业经济效益越好

　　C.成本利润率越高表明企业经济效益越好

　　D.相关指标分析法属于对产品总成本的分析方法

　　【答案】A,B,C,D

　　12、下列关于可供出售金融资产的表述中，不正确的有(　　)。

　　A.可供出售金融资产后续期间应当按期初摊余成本乘以实际利率进行计量

　　B.可供出售金融资产期末公允价值变动计入当期损益

　　C.可供出售金融资产减值转回金额计入当期损益

　　D.可供出售金融资产处置时，应当将原计入该金融资产的公允价值变动转出计入当期损益

　　【答案】A,B,C

　　【解析】可供出售金融资产后续期间应当按公允价值进行计量;可供出售金融资产期末公允价值变动记入“其他综合收益”科目中;可供出售金融资产减值转回通过“资产减值损失(债券投资)”或“其他综合收益(股票投资)”科目转回。

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　　三、判断题

　　1、股份有限公司回购本公司股票时，应当将回购价格与股票面值总额的差额计入盈余公积。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】回购价格小于股票面值总额的差额计入资本公积，相反应先冲减资本公积，资本公积不足冲减的冲减留存收益。

　　2、所有者权益变动表是反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表，是能够帮助报表使用者理解所有者权益变动的根源。(　　)

　　【答案】对

　　3、长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告分配股票股利，投资单位应按持股比例减少长期股权投资账面价值。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】被投资单位宣告分配股票股利，投资单位无需进行账务处理。

　　4、非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。(　　)

　　【答案】对

　　5、企业发生的未达账项应编制银行存款余额调节表，同时根据银行存款余额调节表的结果登记未达账项对应的账簿。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调账的依据。

　　6、事业单位无形资产计提摊销时根据其受益的对象可以计入事业支出等科目。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】事业单位无形资产摊销时应借记“非流动资产基金——无形资产”科目，贷记“累计摊销”科目。

　　7、如果“长期待摊费用”项目不能在以后会计期间受益，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。(　　)

　　【答案】对

　　8、企业计算的成本利润率越高说明企业的经济效益越好，成本利润率越低的企业经济效益越差。(　　)

　　【答案】对

　　9、将自有资产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于其账面价值的差额计入资本公积。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】将自有资产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于其账面价值的差额计入其他综合收益。

　　10、如果废品是在完工以后发现的，单位废品负担的各项生产费用不等于单位合格产品生产费用，所以需要重新计算单位废品的实际成本。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】如果废品是在完工以后发现的，单位废品负担的各项生产费用应与单位合格产品完全相同，可按合格产品产量和废品数量比例分配各项生产费用，计算废品的实际成本。

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　　四、不定项选择题

　　1、新科公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2017年1月发生的经济业务如下：

　　(1)2日，销售一批原材料，开具增值税专用发票注明的价款为52万元，增值税税额为8.84万元，该批原材料的成本为48万元，款项尚未收到。

　　(2)12日，以转账支票支付生产车间机器设备的维修费5万元。

　　(3)15日，委托甲公司代销一批产品，该批产品的成本为500万元，与甲公司的结算价款为600万元(不含增值税)，新科公司按代销价款的10%向甲公司支付代销手续费。当日商品已发出。根据税法规定，增值税纳税义务尚未发生。

　　(4)21日，上月可供出售金融资产(股权投资)计提减值准备的因素已消失，应转回减值准备80万元。

　　(5)25日，支付乙公司违约金33万元，收到即征即退增值税100万元。

　　(6)31日，计提长期股权投资减值准备100万元，固定资产减值准备20万元，存货跌价准备5万元，交易性金融资产公允价值下降10万元。其他资料：当月除上述业务外主营业务收入发生额合计600万元，主营业务成本发生额合计450万元，营业税金及附加发生额合计15万元，管理费用发生额合计12万元，销售费用发生额合计1万元，财务费用发生额合计0.3万元。

　　要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)和(2)，下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.销售原材料时：

　　借：应收账款 60.84

　　贷：主营业务收入 52

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 8.84

　　B.结转成本时：

　　借：主营业务成本 48

　　贷：原材料 48

　　C.支付维修费时：

　　借：管理费用 5

　　贷：银行存款 5

　　D.支付维修费时：

　　借：制造费用 5

　　贷：银行存款 5

　　【答案】C

　　【解析】销售原材料应确认“其他业务收入”和“其他业务成本”，选项AB错误;支付生产车问日常维修费作为管理费用核算，选项C正确，选项D错误。

　　(2)根据资料(3)，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.应确认主营业务收入600万元

　　B.应结转主营业务成本500万元

　　C.应确认销售费用60万元

　　D.应减少库存商品500万元

　　【答案】D

　　【解析】采用支付手续费方式委托代销商品，应在收到受托方开出的代销清单时确认收入，选项AB错误;双方应在结算时确认销售费用，选项C错误;发出商品时应编制的会计分录为：

　　借：委托代销商品 500

　　贷：库存商品 500

　　选项D正确。

　　(3)根据资料(4)-(6)，下列说法中不正确的是()

　　A.可供出售金融资产转回减值准备不影响当期损益

　　B.支付违约金应计人营业外支出

　　C.收到退税款应计人递延收益

　　D.计入资产减值损失135万元

　　【答案】C,D

　　【解析】可供出售金融资产(股权投资)减值准备转回应通过“其他综合收益”科目核算，选项A正确;支付违约金应记入“营业外支出”科目，选项B正确;收到退税款应记人“营业外收入”科目中，选项C错误;资料(6)应计提资产减值损失=100+20+5=125(万元)，选项D错误。

　　(4)根据上述资料，新科公司当月的营业利润为(　　)万元。

　　A.-14.3

　　B.65.7

　　C.-4.3

　　D.-74.3

　　【答案】A

　　【解析】营业利润=(52-48)(资料1)-5(资料2)-135(资料6)+(600-450-15-12-1-0.3)(其他资料)=-14.3(万元)。

　　(5)根据上述资料，新科公司当月的利润总额为(　　)万元。

　　A.132.7

　　B.52.7

　　C.118.4

　　D.-7.3

　　【答案】B

　　【解析】利润总额=-14.3+100-33=52.7(万元)。

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　　2、HK公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用计划成本核算。2017年3月发生的与存货有关的经济业务如下：

　　(1)3月1日，原材料科目借方余额4138万元，材料成本差异科目贷方余额134.1万元。

　　(2)3月12日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为280万元，增值税税额为47.6万元，取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税税额为0.55万元。以上款项尚未支付。以现金支付入库前挑选整理人员薪酬1.1万元。原材料已验收入库，其计划成本为262万元。

　　(3)3月20日，生产车间领用原材料一批，其计划成本为1200万元;行政管理部门领用原材料一批，其计划成本为20万元;销售部门领用原材料一批，其计划成本为5万元。

　　(4)3月25日，将一批计划成本为700万元的原材料委托甲公司加工A产品(属于应税消费品)。当日原材料已发出。

　　(5)3月31日，HK公司收回A产品，以银行本票支付甲公司加工费及消费税。取得增值税专用发票注明的加工费为120万元，增值税税额为20.4万元，甲公司代收代缴消费税200万元。HK公司收回A产品直接对外出售。

　　要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)

　　(1) 根据资料(2)，下列会计处理表述正确的是(　　)。

　　A.该批原材料的实际成本为286.1万元

　　B.该项业务增加原材料科目金额为286.1万元

　　C.该项业务会形成材料成本差异24.1万元(超支差)

　　D.应计入应交税费——应交增值税(进项税额)48.15万元

　　【答案】A,C,D

　　【解析】HK公司应编制的会计分录为：

　　采购时：

　　借：材料采购 286.1

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 48.15

　　贷：应付账款 333.15

　　库存现金 1.1

　　入库时：

　　借：原材料 262

　　材料成本差异 24.1

　　贷：材料采购 286.1

　　(2)根据资料(1)和(2)，当月HK公司计算的材料成本差异率为(　　)。

　　A.-2.5%

　　B.3.6%

　　C.2.9%

　　D.-3.6%

　　【答案】A

　　【解析】材料成本差异率=(-134.1+24.1)/(4138+262)×100%=-2.5%。

　　(3)根据资料(1)-(3)，下列各项表述正确的是(　　)。

　　A.当月计人生产成本的金额为1170万元

　　B.当月计人制造费用的金额为1243.2万元

　　C.当月计入管理费用的金额为20.58万元

　　D.当月计入销售费用的金额为4.82万元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司应编制的会计分录为：

　　借：生产成本 1170[1200×(1-2.5%)]

　　管理费用 19.5[20×(1-2.5%)]

　　销售费用 4.875[5×(1-2.5%)]

　　材料成本差异 30.625[(1200+20+5)×2.5%]

　　贷：原材料 1225[1200+20+5]

　　(4)根据资料(4)和(5)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.将原材料发出进行委托加工时应将其调整为实际成本

　　B.发出原材料计入委托加工物资的金额为682.5万元

　　C.支付的加工费应增加委托加工物资120万元

　　D.减少其他货币资金为140.4万元

　　【答案】A,B,C

　　【解析】发出原材料时应调整将计划成本调整为实际成本，选项A正确;发出原材料的实际成本=700×(1-2.5%)=682.5(万元)，选项B正确;支付加工费应计入委托加工物资成本中，选项C正确;加工费及消费税使用银行本票支付，应减少其他货币资金=120+20.4+200=340.4(万元)，选项D错误。

　　(5)根据资料(4)和(5)，HK公司收回A产品的实际成本为(　　)万元。

　　A.1020

　　B.820

　　C.802.5

　　D.1002.5

　　【答案】D

　　【解析】HK公司收回A产品直接对外出售，甲公司代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中，所以收回A产品的实际成本=682.5+120+200=1002.5(万元)。

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　　3、信科公司2017年度与固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下：

　　(1)1月1日，信科公司外购一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款8000万元，增值税税额为880万元，支付契税350万元，款项已全部支付。信科公司预计该办公楼可以使用20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。

　　(2)6月30日，信科公司与甲公司签订租赁协议，将该办公楼整体租赁给甲公司，年租金为240万元，租赁期为2年。信科公司将投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

　　(3)9月10日，信科公司购入一台不需安装的生产线设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额为0.22万元。以上款项以银行汇票支付。

　　(4)11月3日，对生产线设备进行日常维修，领用本企业外购原材料一批，其成本为10万元，该批原材料的市场售价为15万元。

　　(5)12月31日，信科公司将投资性房地产改为公允价值模式进行后续计量，当日办公楼的公允价值为8500万元。

　　要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位)。

　　(1)根据资料(1)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：固定资产 9230

　　贷：银行存款 9230

　　B.借：固定资产 8880

　　管理费用 350

　　贷：银行存款 9230

　　C.借：固定资产 8350

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 528

　　——待认证进项税额 352

　　贷：银行存款 9230

　　D.借：固定资产 8350

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 528

　　——待抵扣进项税额 352

　　贷：银行存款 9230

　　【答案】D

　　【解析】增值税一般纳税人2016年5月1日后购入固定资产(不动产)，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%，其中40%应计人应交税费——待抵扣进项税额中，支付的契税应计入固定资产的人账成本中，所以选项D正确。

　　(2)根据资料(2)，投资性房地产的入账价值为(　　)万元。

　　A.9077

　　B.8234.33

　　C.8350

　　D.8211.67

　　【答案】D

　　【解析】投资性房地产的入账价值=8350-(8350-50)/20/12×4=8211.67(万元)。

　　(3)根据资料(3)，下列会计表述正确的是(　　)。

　　A.固定资产的入账金额为202万元

　　B.应交税费增加34.22万元

　　C.应付票据增加236.22万元

　　D.其他货币资金减少236.22万元

　　【答案】A,D

　　【解析】信科公司应编制的会计分录为：

　　借：固定资产 202

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 34.22

　　贷：其他货币资金——银行汇票 236.22

　　选项AD正确，选项BC错误。

　　(4)根据资料(4)，生产线发生维修费的会汁处理正确的是(　　)。

　　A.应计人制造费用10万元

　　B.应计人管理费用10万元

　　C.应计入在建工程15万元

　　D.应计入固定资产17.55万元

　　【答案】B

　　【解析】生产车间固定资产的日常维修费用应计人管理费用，同时按原材料的成本价计入管理费用，选项B正确。

　　(5)根据资料(5)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式应作为会计估计变更

　　B.投资性房地产的入账金额为8500万元

　　C.当日公允价值与原账面价值的差额计入留存收益

　　D.截止2017年办公楼累计计提的折旧金额为380.42万元

　　【答案】B,C,D

　　【解析】将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式应作为会计政策变更，选项A错误;投资性房地产应按转换当天的公允价值入账，选项B正确;会计政策变更的差额应调整留存收益，选项C正确;累计计提折旧金额=(8350-50)/20/12 × 11=380.42(万元)，选项D正确。

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