2017年初级会计职称《初级会计实务》最后5天机考模拟试卷

　　一、单项选择题

　　1、企业销售商品如果发生销售折让，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.发出商品时不满足收入确认条件，发生销售折让时应当按折让后的金额确认收入

　　B.发出商品时满足收入确认条件，发生销售折让时应当冲减收入实现月份的收入(非资产负债表日后事项)

　　C.发出商品时增值税纳税义务如果发生应当确认应交增值税

　　D.发出商品时满足收入确认条件，发生销售折让时应当冲减折让当月的收入(非资产负债表日后事项)

　　【答案】B

　　【解析】发出商品时满足收入确认条件，发生销售折让时应当冲减折让当月的收入。

　　2、甲公司2017年度实现利润总额为5000万元，适用的企业所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额20万元，期末余额50万元，递延所得税负债期初余额500万元，期末余额200万元。假定当年应纳税所得额调整增加额为330万元，则甲公司当年的净利润为(　　)万元。

　　A.3750

　　B.3667.5

　　C.3997.5

　　D.4327.5

　　【答案】C

　　【解析】甲公司当年应交所得税=(5000+330)×25%=1332.5(万元);递延所得税费用=(200-500)-(50-20)=-330(万元)，所得税费用=1332.5-330=1002.5(万元)。甲公司当年的净利润=5000-1002.5=3997.5(万元)。会计分录为：

　　借：所得税费用1002.5

　　递延所得税资产30

　　递延所得税负债300

　　贷：应交税费——应交所得税1332.5

　　3、事业单位在年度终了时，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额(　　)。

　　A.借：财政应返还额度

　　贷：事业收入

　　B.借：财政应返还额度

　　贷：零余额账户用款额度

　　C.借：财政补助收入

　　贷：零余额账户用款额度

　　D.借：财政应返还额度

　　贷：财政补助收入

　　【答案】D

　　【解析】事业单位在年度终了时，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：

　　借：财政应返还额度

　　贷：财政补助收入

　　4、下列交易或事项中不会引起应收账款账面价值发生增减变动的是(　　)。

　　A.确认坏账损失的应收账款又重新收回

　　B.计提坏账准备

　　C.实际发生坏账损失

　　D.冲回多提坏账

　　【答案】C

　　【解析】实际发生坏账损失时应编制的会计分录为：

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款

　　5、A股份有限公司年初未分配利润为200万元，当年度利润总额为500万元，所得税税率为25%，假定无任何纳税调整事项。A股份有限公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。则A股份有限公司年末的可供分配利润为(　　)万元。

　　A.500

　　B.575

　　C.518.75

　　D.588.75

　　【答案】B

　　【解析】可供分配利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或一年初未弥补亏损)+其他转入=200+500×(1-25%)=575(万元)。

　　6、甲公司(增值税一般纳税人)2017年1月23日发出一批原材料委托乙公司(增值税一般纳税人)进行加工，原材料计划成本为2250万元，材料成本差异率为5%，支付乙公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税税额为20.4万元，乙公司代收代缴消费税1020万元，甲公司支付往返运费取得增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额1.1万元。甲公司收回该批加工物资用于直接出售，则收回物资的实际成本为(　　)万元。

　　A.3512.5

　　B.3400

　　C.3287.5

　　D.2492.5

　　【答案】A

　　【解析】收回委托加工物资的实际成本=2250×(1+5%)+120+10+1020=3512·5(万元)。

　　7、2017年11月1日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为8个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为60000元，当日收到乙公司20000元预付款，其余款项安装结束验收合格后一次付清。截至2017年12月31日，甲公司实际发生安装费18000元，预计至安装完成还将发生安装费用22000元，该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度，不考虑其他因素，甲公司2017年应确认的收入为(　　)元。

　　A.27000

　　B.18000

　　C.20000

　　D.60000

　　【答案】A

　　【解析】2017年年末的完工进度=18000/(18000+22000)×100%=45%;2017年应确认的收入=60000×45%=27000(元)。

　　8、甲公司2016年3月3日购人某公司股票作为可供出售金融资产核算，初始投资成本5000万元，持有期间公允价值上升500万元，2017年2月1日将其出售.取得价款6000万元，则该项业务对出售当期损益的影响金额为(　　)万元。

　　A.1000

　　B.500

　　C.1500

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】出售时对当期损益的影响金额=6000-5000=1000(万元)。

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　　9、下列关于资产负债表的填列方法中，不正确的是(　　)。

　　A.货币资金应当根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”总账余额计算填列

　　B.固定资产填列金额为固定资产的账面价值

　　C.资本公积应当根据“资本公积”科目总账余额填列

　　D.长期借款应当根据“长期借款”科目总账余额填列

　　【答案】D

　　【解析】长期借款应当将一年内到期的长期借款列示在“一年内到期的非流动负债”项目中。

　　10、甲公司2017年2月1日购入乙上市公司股票支付价款5321万元，其中包括交易费用11万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。2017年4月16日乙公司宣告发放现金股利，甲公司可分得60万元，2017年9月20日，甲公司将乙公司股票全部出售，取得价款5400万元，则甲公司从取得该股票投资到处置累计确认的投资收益为(　　)万元。

　　A.68

　　B.150

　　C.128

　　D.139

　　【答案】D

　　【解析】累计应确认的投资收益=5400-(5321-11)+60-11=139(万元)。

　　11、2016年年初远通公司自行研发一项非专利技术，截至2016年7月31日，发生的各项研究支出合计为350万元，经测试，该项研发活动完成了研究阶段，从2016年8月1日起进入开发阶段。2016年11月5日开发完成，远通公司形成一项非专利技术，共计发生开发支出180万元(符合资本化条件)，远通公司无法可靠预计该项非专利技术的使用寿命。则下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.发生的研究阶段支出350万元应计人管理费用中

　　B.发生的开发阶段支出180万元应计入无形资产中

　　C.该非专利技术当年度需按2个月进行摊销

　　D.远通公司在12月31日应当对该非专利技术进行减值测试

　　【答案】C

　　【解析】使用寿命不确定的无形资产无需摊销，但至少应于每年年末对其进行减值测试。

　　12、下列关于存货发出计价方法的表述中不正确的是(　　)。

　　A.物价在持续下降时，企业采用先进先出法会低估企业当期利润

　　B.月末一次加权平均法不利于存货成本的日常管理与控制

　　C.移动加权平均法计算的存货成本最准确、最客观

　　D.个别计价法假设存货实物流转与成本流转顺序一致

　　【答案】C

　　【解析】个别计价法计算存货成本最准确、最客观，所以选项C不正确。

　　13、关于销售退回，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.发出商品时不满足收入确认条件，发生销售退回时应当增加库存商品，减少发出商品

　　B.发出商品时满足收入确认条件，发生销售退回时应当冲减收入实现月份的收入及成本(非资产负债表日后事项)

　　C.发出商品时增值税纳税义务如果发生应当确认增值税销项税额

　　D.发出商品时满足收入确认条件，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本(非资产负债表日后事项)

　　【答案】B

　　【解析】发出商品时满足收入确认条件，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本(非资产负债表日后事项)。

　　14、企业转销确实无法支付的应付账款应记人(　　)科目中。

　　A.营业外收入

　　B.资本公积

　　C.其他业务收入

　　D.投资收益

　　【答案】A

　　【解析】企业转销确实无法支付的应付账款，按照账面余额转入“营业外收入”科目中。

　　15、甲公司2017年5月1日结存A商品1200件，单价120元。5日购入A商品2300件，单价105元，25日购入A商品500件，单价130元。当月领用A商品1800件，甲公司采用先进先出法计算发出存货成本，则5月31日结存A商品的成本为(　　)元。

　　A.256300

　　B.223650

　　C.252500

　　D.243500

　　【答案】D

　　【解析】5月31日结存A商品成本=[2300-(1800-1200)]×105+500×130=243500(元)。

　　16、某公司本年计划单位产品所耗工时为15小时，本年实际单位产品所耗工时为12小时，计划每小时工资成本为20元，实际每小时工资成本为24元，则该公司单位产品所耗工时变动的影响金额为(　　)元。

　　A.-60

　　B.48

　　C.72

　　D.-48

　　【答案】A

　　【解析】单位产品所耗工时变动的影响金额(量差)=(实际工时-计划工时)×计划每小时工资成本=(12-15)×20=-60(元)。

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　　17、甲公司2017年2月1日应收账款余额为2350万元，当月赊销商品一批，价款1200万元，增值税税额为204万元。当月收回应收账款500万元，前期确认的坏账当月重新收回20万元。甲公司根据应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。则当月甲公司应当计提的坏账准备为(　　)万元。

　　A.45.2

　　B.25.2

　　C.162.7

　　D.142.7

　　【答案】B

　　【解析】月末应计提的坏账准备=(2350+1200+204-500)×5%(月末余额)-2350×5%(月初余额)-20(确认的坏账重新收回)=25.2(万元)。

　　18、甲公司2017年主营业务收入12500万元，主营业务成本8500万元，其他业务收入200万元，其他业务成本120万元，营业税金及附加230万元，期间费用550万元，公允价值变动收益500万元，投资损失200万元，处置固定资产净损失50万元，取得即征即退的增值税200万元。则甲公司当年的营业利润为(　　)万元。

　　A.3600

　　B.3750

　　C.3550

　　D.3800

　　【答案】A

　　【解析】营业利润=12500-8500+200-120-230-550+500-200=3600(万元)。处置固定资产净损失计入营业外支出，取得即征即退增值税计人营业外收入。

　　19、事业单位非财政补助专项资金结转后，按规定留归本单位使用的剩余资金应转入的科目是(　　)。

　　A.事业结余

　　B.事业基金

　　C.非财政补助结余

　　D.非财政补助结余分配

　　【答案】B

　　【解析】事业单位非财政补助专项资金结转后，按规定留归本单位使用的剩余资金应转入“事业基金”科目。

　　20、2017年1月1日，甲公司采用分期付款的方式购人大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为6000万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为5600万元，另支付保险费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为(　　)万元。

　　A.5610

　　B.5600

　　C.6000

　　D.6010

　　【答案】A

　　【解析】企业采用分期付款方式购买固定资产具有融资性质的，应当以购买价款的现值加初始直接费用作为固定资产人账价值。

　　21、企业销售商品的同时出售包装物，且该包装物单独计价，下列表述中正确的是(　　)。

　　A.取得的包装物出售收入应计入主营业务收入

　　B.包装物的成本应计入主营业务成本

　　C.包装物的成本应计入销售费用

　　D.包装物的成本应计入其他业务成本

　　【答案】D

　　【解析】随同商品出售单独计价包装物的成本计入其他业务成本，其取得的收入计入其他业务收入。

　　22、企业对经营租入的办公楼进行装修，发生装修费用500万元，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.计入在建工程500万元

　　B.计人固定资产500万元

　　C.计人长期待摊费用500万元

　　D.计入当期损益500万元

　　【答案】C

　　【解析】以经营租赁方式租入固定资产的改良支出应计入长期待摊费用。

　　23、甲公司2017年度实现利润总额为5000万元，所得税费用为1300万元，当年计入其他综合收益的金额为200万元，扣除所得税影响后的净额为150万元，则当年甲公司实现的综合收益总额为(　　)万元。

　　A.3700

　　B.3900

　　C.3850

　　D.5150

　　【答案】C

　　【解析】综合收益总额=5000-1300+150=3850(万元)，综合收益总额反映的是净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。

　　24、永发公司2017年年初未分配利润借方余额为500万元，当年实现利润总额800万元，企业所得税税率为25%，假定年初亏损可用税前利润弥补。不考虑其他相关因素，永发公司当年年末未分配利润的余额为(　　)万元。

　　A.300

　　B.275

　　C.225

　　D.725

　　【答案】C

　　【解析】永发公司当年实现的净利润=800-(800-500)×25%=725(万元)，年末未分配利润=725-500=225(万元)。

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　　二、多项选择题

　　1、下列关于固定资产清查的会计表述正确的有(　　)。

　　A.财产清查中盘盈的固定资产应按重置成本入账

　　B.盘盈固定资产不会对当期损益造成影响

　　C.盘亏的固定资产经批准后计入营业外支出

　　D.盘盈固定资产属于企业的前期差错

　　【答案】A,B,C,D

　　2、下列各项中，不会导致企业现金流量净额发生变动的有(　　)。

　　A.从银行提取备用金

　　B.以银行存款购买2个月到期的国债

　　C.以固定资产抵偿货款

　　D.发放股票股利

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】选项A、B属于现金及现金等价物之间的转换，不会影响现金流量净额;选项C、D不产生现金流量。

　　3、对于企业采用分次摊销法对低值易耗品进行摊销时可能记人的科目有(　　)。

　　A.管理费用

　　B.销售费用

　　C.财务费用

　　D.制造费用

　　【答案】A,B,D

　　【解析】行政管理部门、财务部门使用记人“管理费用”科目;销售部门使用记人“销售费用”科目;生产车间使用记入“制造费用”科目。

　　4、下列各项关于产品成本计算方法的表述中正确的有(　　)。

　　A.品种法核算对象是产品的品种，如果企业只生产一种产品则无需设置“制造费用”科目

　　B.分批法核算对象是产品的批别，其成本计算周期与财务报告期不一致

　　C.综合结转分步法需要进行成本还原

　　D.平行结转分步法各步骤的产品生产成本并不伴随着半成品实物的转移而结转

　　【答案】A,B,C,D

　　5、下列各项中，不会增加企业资本公积的有(　　)。

　　A.自有资产转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日的账面价值大于转换日公允价值的差额

　　B.可供出售金融资产期末公允价值上升

　　C.长期股权投资成本法核算，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益的增加

　　D.股份有限公司回购本公司股票，回购价格小于股票面值的差额

　　【答案】A,B,C

　　【解析】选项A应记入“公允价值变动损益”科目;选项B应记入“其他综合收益”科目;选项C无需进行账务处理;选项D应增加“资本公积”。

　　6、下列关于存货减值的表述中正确的有(　　)。

　　A.资产负债表日，存货应当按成本与可变现净值孰低计量

　　B.可变现净值的特征表现为存货的预计未来净现金流量

　　C.以前减记存货价值的影响因素已经消失的，应在原计提存货跌价准备金额范围内转回

　　D.已计提存货跌价准备的存货出售时，应将所匹配的存货跌价准备一并结转

　　【答案】A,B,C,D

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　　7、下列职工薪酬中属于短期薪酬的有(　　)。

　　A.养老保险

　　B.生育保险

　　C.失业保险

　　D.工伤保险

　　【答案】B,D

　　【解析】选项A、C属于离职后福利，不属于短期薪酬。

　　8、下列各项中，应计入当期产品成本的有(　　)。

　　A.生产车间机器设备的日常维修费用

　　B.生产产品耗用的材料成本

　　C.生产车间固定资产折旧

　　D.生产人员的薪酬

　　【答案】B,C,D

　　【解析】选项A计入管理费用。

　　9、下列各项中，可能会影响应纳税所得额的事项有(　　)。

　　A.工商局罚款支出

　　B.业务招待费

　　C.超标广告费

　　D.公益性捐赠

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】选项B业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5%。，在计算应纳税所得额时要进行调整，其他三个选项在计算应纳税所得额时均要进行调整。

　　10、甲公司为增值税一般纳税人，2017年2月当期销项税额合计120万元，进项税额88万元，进项税额转出2万元，已交税金55万元，则下列会计处理不正确的有(　　)。

　　A.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)34

　　贷：应交税费——未交增值税34

　　B.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)55

　　贷：应交税费——未交增值税55

　　C.借：应交税费——未交增值税21

　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)21

　　D.借：应交税费——未交增值税55

　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)55

　　【答案】A,B,D

　　【解析】当期应纳增值税=120-88+2=34(万元)，当月已交税金55万元，多交55—34=21(万元)，月末应编制的会计分录：

　　借：应交税费——未交增值税21

　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)21

　　11、下列各项中，构成增值税一般纳税人外购存货入账成本的有(　　)。‘

　　A.运输途中合理损耗

　　B.进口关税

　　C.进口增值税

　　D.入库前挑选整理费

　　【答案】A,B,D

　　【解析】增值税属于价外税，不构成存货采购成本。

　　12、下列各项中应在“管理费用”科目核算的有(　　)。

　　A.研究费用

　　B.筹建期的开办费

　　C.技术转让费

　　D.顾问费

　　【答案】A,B,C,D

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　　三、判断题

　　1、事业单位当年事业结余无论是正数还是负数都需在年末直接转入“事业基金”。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】事业结余需先转入“非财政补助结余分配”科目中，然后在通过“非财政补助结余分配”转入“事业基金”。

　　2、企业取得长期借款发生的不符合资本化条件的利息支出应计入财务费用中。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】属于筹建期间不符合资本化条件的长期借款利息支出应计入管理费用中。

　　3、为了保证企业各种产品成本计算方法的可比性，同一企业同一车间对于不同的产品只能同时采用一种成本计算方法。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】同一企业同一车间对于不同的产品可以同时采用不同的成本计算方法。

　　4、企业到月末需要将所有的损益类科目余额结转到本年利润科目中。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计本月发生额和月末累计余额，不需要结转到本年利润科目，只有在年末时才将全年累计余额结转人本年利润科目中。

　　5、应收账款确认应按扣除商业折扣后的金额入账。(　　)

　　【答案】对

　　6、存货发出计价方法一经确定，不得变更。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】存货发出计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。

　　7、企业提供劳务如果开始和完成分属于不同会计期间，并且提供劳务交易结果不能可靠估计，已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认收入。(　　)

　　【答案】对

　　8、企业所有者权益变动表中“其他综合收益”列示金额应当与资产负债表中“其他综合收益”列示金额相等。(　　)

　　【答案】对

　　9、事业单位应缴国库款是指事业单位按规定应缴入国库的款项(应缴税费除外)。(　　)

　　【答案】对

　　10、企业因赊销形成的应收账款发生坏账损失属于非日常经营活动，所以在发生时计入营业外支出中。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】我国企业会计准则规定应收款项的减值只能采用备抵法，即通过“坏账准备”进行计提，实际发生时冲减坏账准备。

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　　四、不定项选择题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人，适用销售货物的增值税税率为17%，2017年3月1日“应交税费——未交增值税”科目的贷方余额为35万元，当月发生与增值税有关的经济业务如下：

　　(1)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，取得增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额为0.22万元，原材料已验收入库，以上款项以银行汇票存款支付。

　　(2)5日，销售产品一批，产品标价为220万元，给予购买方20万元商业折扣，并按扣除折扣后的金额开具增值税专用发票，款项已收存银行。该批产品的成本为150万元，已提存货跌价准备10万元。

　　(3)10日，交纳上月未交增值税35万元。

　　(4)23日，销售一栋闲置厂房，按税法规定预缴增值税25万元。

　　(5)28日，外购一栋仓库，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为55万元，款项已通过银行转账方式支付。

　　(6)31日，在存货清查时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元，增值税税额为4.25万元。应由责任人赔偿2万元。

　　其他资料：以上甲公司取得的增值税专用发票已通过认证。

　　要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.应借记“原材料”152万元

　　B.应借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”25.72万元

　　C.应贷记“应付票据”177.72万元

　　D.应贷记“其他货币资金”177.72万元

　　【答案】A,B,D

　　【解析】甲公司应编制的会计分录为：

　　借：原材料 152

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 25.72

　　贷：其他货币资金 177.72

　　(2) 根据资料(2)和(3)，下列会计处理不正确的是(　　)。

　　A.销售商品时：

　　借：银行存款 234

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34

　　B.结转成本时：

　　借：主营业务成本 140

　　存货跌价准备 10

　　贷：库存商品 150

　　C.交纳增值税时：

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金) 35

　　贷：银行存款 35

　　D.交纳增值税时：

　　借：应交税费——未交增值税 35

　　贷：银行存款 35

　　【答案】C

　　【解析】销售商品应按扣除商业折扣后的金额确认收入，即200万元，同时按200万元开具增值税专用发票，增值税税额=200×17%=34(万元)，结转产品成本时需将已计提的存货跌价准备一并转销，选项AB正确;增值税一般纳税人交纳上月增值税时应通过“应交税费——未交增值税”科目核算，选项C错误，选项D正确。

　　(3)根据资料(4)，甲公司应借记的会计科目是(　　)。

　　A.应交税费——应交增值税(销项税额)

　　B.应交税费——未交增值税

　　C.应交税费——应交增值税(简易计税)

　　D.应交税费——预缴增值税

　　【答案】D

　　【解析】增值税一般纳税人销售不动产时，按税法规定在不动产所在地预缴增值税时，应通过“应交税费——预缴增值税”明细科目核算。

　　(4)根据资料(5)，甲公司下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：固定资产 555

　　贷：银行存款 555

　　B.借：固定资产 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 55

　　贷：银行存款 555

　　C.借：固定资产 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 33

　　——待抵扣进项税额 22

　　贷：银行存款 555

　　D.借：固定资产 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 33

　　——待认证进项税额 22

　　贷：银行存款 555

　　【答案】C

　　【解析】增值税一般纳税人2016年5月1日后购入固定资产(不动产)，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%，其中40%应记入“应交税费——待抵扣进项税额”科目中。

　　(5)根据资料(6)，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目4.25万元

　　B.应借记“其他应收款”科目2万元

　　C.应借记“管理费用”科目27.25万元

　　D.应借记“营业外支出”科目27.25万元

　　【答案】A,B,C

　　【解析】甲公司应编制的会计分录为：

　　借：待处理财产损溢 29.25

　　贷：原材料 25

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 4.25

　　借：其他应收款 2

　　管理费用(管理不善) 27.25

　　贷：待处理财产损溢 29.25

　　2、XY公司为一家上市公司，2011年～2013年对外投资的有关资料如下：

　　(1)2011年1月1日，XY公司用银行存款从二级市场购入甲公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1640万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元，包含相关交易费用4万元。

　　(2)7月1日，XY公司以银行存款购买乙公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占乙公司有表决权股份的10%，不能够对乙公司施加重大影响，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为100000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。

　　(3)8月25日，XY公司收到甲公司发放的现金股利40万元并存入银行。

　　(4)9月30日，XY公司持有甲公司股票的公允价值下跌为1480万元。

　　(5)10月5日，XY公司将持有的甲公司股票全部出售，售价为1500万元，款项存入银行，不考虑相关税费。

　　(6)乙公司2011年实现净利润5000万元。

　　(7)乙公司2012年对外宣告分配现金股利1000万元。

　　(8)2012年XY公司对乙公司的长期股权投资的可收回金额为9000万元。

　　(9)2013年6月，XY公司将对乙公司的长期股权投资以8000万元的价款对外出售。

　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

　　(1)下列关于业务(1)和业务(2)的说法正确的是(　　)。

　　A.交易性金融资产的入账价值为l640万元

　　B.购买的交易性金融资产中包含的已宣告但尚未发放的现金股利在应收股利中核算

　　C.购买的乙公司发行的股票作为长期股权投资核算，并且采用成本法进行核算

　　D.长期股权投资的入账价值为10120万元

　　【答案】 B,C,D

　　【解析】相关的会计分录：

　　借：交易性金融资产一一成本1596

　　应收股利40

　　投资收益4

　　贷：银行存款1640

　　借：长期股权投资10120

　　贷：银行存款10120

　　(2)10月5日XY公司出售甲公司的股票时确认的投资收益是(　　)万元。

　　A.-96

　　B.20

　　C.-100

　　D.16

　　【答案】A

　　【解析】出售这一环节应确认的投资收益：

　　借：银行存款1500

　　交易性金融资产一一公允价值变动116

　　贷：交易性金融资产一一成本1596

　　投资收益20

　　借：投资收益116

　　贷：公允价值变动损益116

　　(3)2012年，乙公司对外宣告分配现金股利时，XY公司的会计处理是(　　)。

　　A.借：应收股利100

　　贷：投资收益100

　　B.借：应收股利100

　　贷：长期股权投资100

　　C.借：银行存款100

　　贷：投资收益100

　　D.借：银行存款100

　　贷：应收股利100

　　【答案】A

　　【解析】2012年，乙公司对外宣告分配现金股利时，XY公司的会计处理是：

　　借：应收股利100

　　贷：投资收益100

　　(4) 根据业务(8)下列说法正确的是(　　)。

　　A.长期股权投资的入账价值大于可收回金额，要计提减值准备

　　B.长期股权投资的入账价值大于可收回金额，不需计提减值准备

　　C.该业务的会计分录应该借记“资产减值损失”，贷记“长期股权投资减值准备”

　　D.计提减值准备的金额应该是1120万元

　　【答案】A,C,D

　　【解析】长期股权投资应计提的坏账准备的金额=10120-9000=1120(万元)，其会计分录为：

　　借：资产减值损失1120

　　贷：长期股权投资减值准备1120

　　(5)根据业务(9)下列说法正确的是(　　)。

　　A.出售长期股权投资的收益或损失在营业外收支中核算

　　B.出售长期股权投资的收益或损失在投资收益中核算

　　C.借：银行存款8000

　　投资收益2120

　　贷：长期股权投资10120

　　D.借：银行存款8000

　　长期股权投资减值准备1120

　　投资收益1000

　　贷：长期股权投资10120

　　【答案】B,D

　　【解析】业务(9)的会计分录是：

　　借：银行存款8000

　　长期股权投资减值准备1120

　　投资收益1000

　　贷：长期股权投资10120

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　　3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2013年10月发生以下经济业务事项(以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费)：

　　(1)10月1日从A公司购入一批产品500件，每件购买价为200元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输费10000元(可以按照7%进行抵扣)，保险费30000元，装卸费等相关费用20000元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。

　　(2)10月5日出售一栋办公楼，该办公楼于2009年l2月31日购入，购买总价款234000元，另支付相关手续费11000元，款项均以银行存款支付。该办公楼预计可使用年限10年，预计净残值为5000元，采用直线法计提折旧。假定不考虑固定资产减值因素，处置当日取得价款160000元，发生清理费用2000元。

　　(3)10月12日购入B股票l5万股作为交易性金融资产，每股买价为2元(其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元)，另支付手续费40000元。

　　(4)10月15日以300000元取得C公司股权40%，并能够对C公司实施重大影响，发生相关费用20000元，购买日被投资方的可辨认净资产的公允价值为1000000元。

　　(5)10月31日取得一项专利技术的租金收入50000元，该专利技术为2010年3月20日白行研发，发生研发费用共300000元，其中符合资本化条件的支出为240000元，2010年6月30日研发成功并申请了专利权，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，净残值为零。

　　(6)月末进行财产清查，发现购入A公司的产品盘亏15000元，经查属于管理不善造成的霉烂变质，其中应由责任人赔偿8000元。

　　(1)下列关于业务(1)的说法正确的是(　　)。

　　A.产生的进项税额是17700元

　　B.该批产品的入账价值是159300元

　　C.购入产品过程中发生的保险费、装卸费应记入相关费用

　　D.短缺的20件的成本属于合理损耗，不能从产品成本中扣除

　　【答案】A,B,D

　　【解析】购入A公司产品的入账价值=200×500+10000×(1-7%)+30000+20000=159300(元)

　　借：库存商品159300

　　应交税费一一应交增值税(进项税额)(200×500×17%+10000×7%)17700

　　贷：银行存款177000

　　(2)下列关于业务(2)的说法正确的是(　　)。

　　A.办公楼到出售时的折旧费用是92000元

　　B.出售办公楼的时候，应该把办公楼的账面价值转入“固定资产清理”科目

　　C.固定资产购入时的入账价值是245000元

　　D.发生清理费用的会计分录为借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”科目

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】固定资产购入时的入账价值=234000+11000=245000(元)

　　固定资产当月减少，当月仍然计提折旧，至固定资产处置时共计提折旧3年10个月。则该固定资产累计折旧=(245000-5000)/10×(3×12+10)/12=92000(元)

　　处置时，将固定资产转入固定资产清理：

　　借：固定资产清理153000

　　累计折旧92000

　　贷：固定资产245000

　　发生清理费用：

　　借：固定资产清理2000

　　贷：银行存款2000

　　确认处置损益：

　　借：银行存款160000

　　贷：固定资产清理155000

　　营业外收入5000

　　(3)业务(3)中交易性金融资产的入账价值是(　　)元。

　　A.300000

　　B.340000

　　C.255000

　　D.295000

　　【答案】C

　　【解析】购买交易性金融资产发生的手续费不计入交易性金融资产的成本，应记入“投资收益”科目的借方。

　　借：交易性金融资产(150000×2-150000×0.3)255000

　　应收股利45000

　　投资收益40000

　　贷：银行存款340000

　　(4)下列关于业务(4)的说法正确的是(　　)。

　　A.取得的长期股权投资要采用成本法核算

　　B.长期股权投资的入账价值是320000元

　　C.长期股权投资的初始投资成本是320000元

　　D.长期股权投资的初始投资成本是400000元

　　【答案】C

　　【解析】取得C公司股权40%，所以长期股权投资应采用权益法计量。长期股权投资的初始投资成本=300000+20000=320000(元)，应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额为1000000×40%=400000(元)。

　　借：长期股权投资400000

　　贷：营业外收入80000

　　银行存款320000

　　(5)下列关于业务(5)、(6)的说法正确的是(　　)。

　　A.无形资产每月的摊销金额2000元

　　B.无形资产计提摊销应借记“管理费用”

　　C.财产清查时发现产品盘亏，直接计入“营业外支出”中

　　D.由于管理不善造成的存货盘亏计入“管理费用”

　　【答案】A,D

　　【解析】业务(5)

　　无形资产每月的摊销金额=240000/10/12=2000(元)

　　10月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理：

　　借：银行存款50000

　　贷：其他业务收入50000

　　借：其他业务成本2000

　　贷：累计摊销2000

　　业务(6)

　　期末进行财产清查，产品盘亏时：

　　借：待处理财产损溢17550

　　贷：库存商品15000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)2550

　　批准处理时：

　　借：其他应收款8000

　　管理费用9550

　　贷：待处理财产损溢17550

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