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2023中级《审计相关基础知识》易错30题及答案解析
贷方余额
【单选题】
某企业2017年年初未分配利润的借方余额为40万元，本年度实现的净利润为200万元，按10%提取法定盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2017年年末未分配利润的贷方余额应为：
A、144万元
B、140万元
C、220万元
D、150万元
【答案】A
【答案解析】该企业2017年年末未分配利润的贷方余额=-40+200-(200-40)×10%=144(万元)
【特别提醒】本题需要注意的是(200-40)×10%说明是第二年利润先补亏，剩余的资金用来提取法定盈余公积。
交易或事项
【多选题】
在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有：
A、本期计提固定资产减值准备
B、本期转回存货跌价准备
C、本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏
D、实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
E、根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债
【答案】ACE
【答案解析】选项BD，属于可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产。
【特别提醒】本题考察的是递延所得税资产。递延所得税资产可以简单理解为以后可以抵扣，少交税的情况。比如选项A，减值准备，税法不认可，所以导致资产的账面价值低于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，对应产生递延所得税资产，所以会引起递延所得税的增加。
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