2020年中级审计师《审计专业相关知识》考前模拟题：审计测评程序

多选题

1.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：

A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

C.货物验收部门与财会部门相互独立

D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D不符合采购与付款循环内部控制要求。

2.为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有：

A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准

B.检查验收单是否连续编号

C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

D.向债权人函证应付账款

E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门

『正确答案』ABE

『答案解析』CD属于实质性审查。

3.审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有：

A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全

B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性

C.检查固定资产账、卡的设置情况

D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

E.检查折旧额计算的正确性

『正确答案』ABC

『答案解析』固定资产内部控制测评：

(1)了解固定资产的内部控制;

(2)验证固定资产的新增手续;

(3)验证固定资产退废手续;

(4)抽验固定资产验收报告;

(5)检查固定资产账、卡的设置情况。

4.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析程序有：

A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较

B.检查应收账款明细表上有无贷方余额

C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较

D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率

E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率

『正确答案』ADE

『答案解析』分析程序有：将本期各主要应付账款账户与上期余额进行比较;将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户与上年比较，分析应付账款增减变动是否合理;应付账款占采购金额的比率、应付账款占当年流动负债的比率进行对比分析;检查长期挂账的应付款项。

5.为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有：

A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证

B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录

C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对

D.核对应付款项明细账与总账

E.追踪资产负债表日之前签发的验收单

『正确答案』ABCE

『答案解析』审查未列报或未入账的应付款项：

(1)审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;

(2)追踪决算日后若干天的购货发票;

(3)追踪决算日之前发出的验收单;

(4)审核卖方对账单，追查应付账款明细表;

(5)审核决算日后数周内应付账款账单及原始凭证;

(6)结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。

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