2020年中级审计师考试《理论与实务》货币资金的主要风险练习题

【主要考点】货币资金的主要风险

多选题

1.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险的可能包括(　　)

A.虚假的余额或交易导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险

B.未采用正确的折算汇率导致外币交易计价错误

C.期末银行存款收支存在大额的截止性错误

D.未披露限制使用的大额银行存款

E.销售收入没有记入正确的会计期间

【答案】ABCD

【解析】货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险的可能包括：

1.虚假的余额或交易导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险。

2.大额的外币交易和余额，可能存在处币交易或余额未被准确记录的风险。如因未采用正确的折算汇率导致外币交易计价错误。

3.期末银行存款收支存在大额的截止性错误。如银付企未付、企收银未收等。

4.未按规定对货币资金作出恰当披露。例如，未披露限制使用的大额银行存款。

2.当出现下列情况时，可能表明存在舞弊风险，审计人员应保持警觉( )

A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同

B.在没有经营业务的地区开立银行账户

C.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”期末银行存款收支存在大额的截止性错误

D.存在银行未达款项

E.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持

【答案】ABCE

【解析】货币资金审计中需要保持警觉的主要情形(存在以下事项或情形时，可能表明存在舞弊风险)：

1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同;

2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金;

3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配;

4.在没有经营业务的地区开立银行账户;

5.企业资金存放于管理层或员工个入账户;

6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配;

7.不能提供银行对账单或银行存款余额凋节表;

8.存在长期或大量银行未达账项;

9.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”;

10.违反货币资金存放和使用规定(如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等);

11.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务;

12.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。

此外，审计人员在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需要保待警觉的其他事项或情形：

1.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来;

2.长期挂账的大额预付款项;

3.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债;

4.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致

5.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持;

6.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。

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