2019年中级审计师《审计理论与实务》筹资与投资循环审计多选习题

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1.为了证实实收资本业务的合法性，审计人员应当审查的内容有()。

A.实收资本总账与明细账余额是否一致

B.实收资本的减少是否符合相关规定

C.注册资本数额是否符合国家有关规定

D.接受投入的货币资金是否及时足额到位

E.接受投入的实务资产是否按照规定进行评估

【答案】BCDE

2.审计人员在审查短期借款期末余额真实性时，可采用的实质性审查程序有()。

A.审查有关凭证和文件，确定借款业务是否真实发生

B.取得银行对账单，与短期借款账簿记录核对

C.对照借款合同相关条款，检查是否存在逾期借款并查明原因

D.向有关债权人进行函证

E.抽查相关记录，查明负债的审批手续

【答案】ABD

【解析】选项C，是用来检查借款偿还及时性的程序;选项E，属于控制测试的程序。

3.下列各项中，属于对盈余公积进行实质性审查的程序有()。

A.了解企业利润分配的审批流程

B.了解处理盈余公积业务过程中的职责划分

C.复算盈余公积的提取比例

D.检查盈余公积的使用范围

E.审查股本溢价的账务处理

【答案】CD

【解析】选项A、B属于控制测试的程序;选项E属于审查资本公积的内容。

4.下列各项中，违反筹资与投资业务循环内部控制要求的有()。

A.企业财务部门制定举债政策及内部批准程序

B.企业偿还债务时，直接根据债务协议执行，无需经过正式的授权审批程序

C.盈余公积的提取和使用由股东大会或董事会作出决定

D.企业利用筹集的资金进行重大项目投资时，进行可行性研究

E.增资或减资时，由财务部门提出建议，财务主管审批后实施

【答案】ABE

【解析】选项A，应当由最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;选项B，偿还债务时，要有正式的授权审批程序;选项E，增资或减资，通常由企业最高权力机构决议。

5.下列各项中，属于筹资与投资循环实质性审查程序的有()。

A.检查年度内对外投资增减变动的原始凭证

B.索取投资的授权批准文件，检查批准权限是否恰当

C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及股利发放情况

D.索取或编制投资明细表，复核加总并与合计数核对相符

E.索取内部证券盘点报告，检测盘点人员是否具有独立性

【答案】ACD

【解析】BE属于控制测试。

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