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1.为了核实营业收入的截止期,审计人员可实施的审计程序有( )。
A.对存货进行监盘
B.核对主营业务收入总账和明细账
C.计算重要产品的毛利率并与上期比较
D.核对比较有关发票、运单、收据的日期
E.审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单
【答案】DE
2.根据内部控制相关要求,下列各项中不能由销售部门承担的职责有( )。
A.处理客户订单
B.批准赊销信用
C.签订销售合同
D.收取销售货款
E.记录营业收入明细账
【答案】BDE
【解析】选项B,批准赊销信用应当由信用管理部门批准;选项D,收取销售货款应当由财务部门负责;选项E,记录营业收入明细账应当由财务部门负责。
3.下列属于销售与收款业务循环审计中应予以关注的环节有( )
A.处理请购单
B.批准赊销信用
C.验收商品和劳务
D.开具销售发票
E.审批坏账的核销
【答案】BDE
【解析】选项A和C属于采购与付款循环的环节。
4.企业在收到客户订单之后,应编制销货单作为处理订货的依据,销货单常用于( )。
A.赊销的批准
B.发货的审批
C.产品的入库
D.款项的支付
E.坏账的审批
【答案】AB
5.在销售与收款循环中,根据内部控制要求,应当相互独立的职责有( )。
A.发送货物与登记销售收入
B.发送货物与开具发票
C.接收客户订单与填制销货单
D.批准坏账与收取货款
E.收取货款与登记应收账款
【答案】ABDE
【解析】本题考查对销售与收款循环内部控制的理解。根据内部控制职责分工控制的要求,选项A、B、D、E所述内容应当相互独立。
6.下列控制措施中,属于销售与收款业务循环实物控制措施的有( )。
A.货物的发出必须有经批准的销货单
B.销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单
C.限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件
D.由专人调查每个客户的信用状况
E.由专人保管应收票据
【答案】ABCE
【解析】选项D属于授权程序。
7.下列各项中,最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是( )。
A.检查销货发票是否事先连续编号
B.检查销售记录与收款职责是否相互分离
C.检查销货发票是否经过适当的授权审批
D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单
【答案】D
【解析】A、B、C属于控制测试,无法获取销售业务是否真实发生的直接证据。
8.被审计单位以现金和支票结算方式销售产品时,为审查主营业务收入记账的正确性,可与销售发票存根相核对的账簿有( )
A.主营业务收入明细账
B.现金日记账
C.银行存款日记账
D.应收票据明细账
E.应付账款明细账
【答案】ABC
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