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知识点 内部债权债务的抵销处理
【例题·单选题】某母公司“应收账款”科目年初余额60万元(其中应收子公司50万元);年末余额90万元(其中应收子公司70万元)。年末编制合并会计报表时，应抵销“应收账款”和“应付账款”项目的金额是( )。
A.20万元
B.30万元
C.70万元
D.90万元
『正确答案』C
『答案解析』年末应收账款中应收子公司70万元，年末编制合并报表时应予以抵消，
借：应付账款 70
贷：应收账款 70
【例题·多选题】甲股份有限公司于2010年通过投资成为乙股份有限公司的母公司。2010年年末，甲公司应收乙公司账款为500万元;2011年年末，甲公司应收乙公司账款为600万元。甲公司坏账准备计提比例均为1%。对此，编制2011年合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有( )。
A.借：应收账款——坏账准备 1
贷：资产减值损失 1
B.借：应付账款 600
贷：应收账款 600
C.借：资产减值损失 1
贷：应收账款——坏账准备 1
D.借：应收账款——坏账准备 5
贷：未分配利润——年初 5
E.借：应收账款 6
贷：应付账款 6
『正确答案』ABD
『答案解析』应将内部应收账款和应付账款抵销，因此，选项“B”正确;应将坏账准备的期初数抵销，因此，选项“D”正确;应将本期冲回多提的坏账准备，因此，选项“A”正确。
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