2019中级审计师《审计专业相关知识》所得税费用的核算习题

点击查看：2019中级审计师《审计专业相关知识》第十八章习题

知识点　所得税费用的核算

【例题·单选题】(2007)某企业持有一项交易性金融资产，初始确认的成本为1000万元，期末公允价值为1500万元，其计税基础为1000万元，此项交易性金融资产计税基础与其账面价值之间的差额500万元称为(　)。

A.应纳税暂时性差异

B.可抵扣暂时性差异

C.递延所得税资产

D.递延所得税负债

『正确答案』A

『答案解析』资产的账面价值大于计税基础将产生应纳税暂时性差异。

【例题·单选题】企业上年发生亏损20万元，本年实现利润总额80万元，本年非公益性捐赠支出10万元。企业所得税率25%。该企业本年应交纳所得税额是(　)。

A.15万元

B.17.5万元

C.20万元

D.22.5万元

『正确答案』B

【例题·单选题】在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为(　)。

A.资产的计税基础

B.资产的账面价值

C.负债的计税基础

D.应纳税所得额

『正确答案』A

『答案解析』资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。

【例题·单选题】下列会计事项中，会产生应纳税暂时性差异的有(　)。

A.计提无形资产减值准备

B.预计的产品质量保证损失

C.会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分

D.交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分

『正确答案』D

【例题·多选题】下列会计事项中，会产生可抵扣暂时性差异的有(　)。

A.交易性金融资产账面价值大于其计税基础的部分

B.计提存货跌价准备

C.预计的产品质量保证损失

D.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础的部分

E.会计的折旧年限高于税法的要求

『正确答案』BC

【例题·多选题】对应递延所得税资产的科目可能是(　)。

A.所得税费用

B.应交税费——应交所得税

C.资本公积

D.递延所得税负债

E.营业外收入

『正确答案』AC

『答案解析』期末递延所得税资产大于期初递延所得税资产的差额，

借：递延所得税资产

贷：所得税费用——递延所得税费用

资本公积——其他资本公积

反之，做相反会计分录。

提示：2019年审计师目前处于备考阶段，报名成功的考生填写 免费预约短信提醒，我们会在准考证打印开始前提醒广大考生2019年各省审计师准考证打印开始时间，请及时预约，让您无忧备考。

环球网校小编友情提示：环球网校审计师考试频道为考生发布2019中级审计师《审计专业相关知识》所得税费用的核算习题，请持续关注!更有海量资料免费送，点击下方按钮免费下载。