2019中级审计师《审计专业相关知识》交易性金融资产习题

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知识点　交易性金融资产

【例题·单】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为(　)万元。

A.2 700

B.2 704

C.2 830

D.2 834

『正确答案』B

『答案解析』入账价值=2 830-126=2 704(万元)。

【例题·单】企业取得交易性金融资产支付的手续费，应借记的会计科目是(　)。

A.财务费用

B.投资收益

C.交易性金融资产

D.资本公积

『正确答案』B

【例题·单】交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，期末其公允价值的变动计入(　)科目。

A.营业外支出

B.投资收益

C.公允价值变动损益

D.资本公积

『正确答案』C

『答案解析』以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。

【例题·单】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元;出售前该金融资产的账面价值为2 800万元(其中成本2 500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为(　)万元。

A.200

B.-200

C.500

D.-500

『正确答案』C

『答案解析』处置交易性金融资产的应确认的投资收益=3000-2800+300=500万元，分录如下：

借：银行存款　　　　　　　　　　　 3 000

贷：交易性金融资产——成本　　 　　　2 500

——公允价值变动 　　300

投资收益 　　　　　　　　　　　　　200

借：公允价值变动损益 　　　　　　　　300

贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　　300

【例题·单】甲公司2009年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券;取得时支付价款104万元(含已宣告尚未发放的利息4万元)，另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2009年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2009年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2010年1月5日，收到A债券2009年度的利息4万元;2010年4月20日，甲公司出售A债券售价为108万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。

(1)甲公司2009年1月1日购入A债券的入账价值是(　)。

A.104.5万元

B.100.5万元

C.100万元

D.104万元

『正确答案』C

『答案解析』甲公司2009年1月1日购入A债券的入账价值=104—4=100万元

(2)甲公司出售A债券时利润表中应确认的投资收益金额是(　)。

A.8万元

B.2万元

C.6万元

D.1.5万元

『正确答案』A

『答案解析』①108—106=2(万元);②原公允价值变动损益：106—100=6(万元)。

(3)甲公司持有该项交易性金融资产产生的累计损益是(　)。

A.12万元

B.11.5万元

C.16万元

D.15.5万元

『正确答案』B

『答案解析』-0.5+(106—100)+4+(108—106)=11.5(万元)。

【例题·多】下列各项中，在购入交易性金融资产时不应计入其入账价值的有(　)。

A.买入价

B.支付的手续费

C.支付的印花税

D.已宣告但尚未发放的现金股利

E.已到付息期但尚未支付的利息

『正确答案』BCDE

『答案解析』买入价应计入交易性金融资产的入账价值，购买时支付的手续费以及印花税等应记入当期损益，购买时已宣告但尚未发放的现金股利应计入“应收股利”科目。

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