题海战术"三步"曲
Step1 题文答案
- 知识点：资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
- 【题文】
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- 甲公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，2012年的财务会计报告于2013年4月30日经批准对外报出。2012年所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。自2013年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项： （1）甲公司2013年3月15日收到C公司退回的产品以及退回的增值税发票联.抵扣联，并退回已支付的货款。 该业务系甲公司2012年12月1日销售给C公司产品一批，价款200万元，产品成本160万元，合同规定现金折扣条件为：2/10；1/20；n/30。 2012年12月10日C公司支付货款。计算现金折扣不考虑增值税额。 （2）2013年3月27日，经法庭一审判决，甲公司需要赔偿D公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。甲公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。 该业务系甲公司与D公司签订供销合同，合同规定甲公司在2012年9月供应给D公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律手段要求甲公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。 假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。 （3）2013年3月7日，甲公司得知债务人F公司2013年2月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款80%不能收回。 该业务系甲公司2012年12月销售商品一批给F公司，价款300万元，增值税率17%，产品成本200万元。在2012年12月31日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。 （4）2013年3月20日，公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。 （5）2013年4月1日，甲公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误，2012年实际已完成合同30%，款项未结算。 该业务系2012年2月，甲公司与F公司签订一项为期3年、金额900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率为3%，甲公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2012年12月31日，甲公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。 假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。 （6）在2013年4月10日， 甲公司发现2012年一项重大会计差错。 2012年12月1日甲公司向M公司销售一批商品，售价500万元，增值税额为85万元，成本为400万元。销售合同约定在2013年4月30日甲公司将以520万元的价格回购该商品。商品尚未发出。甲公司的处理是： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税（销项税额）85 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 要求：根据以上资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项，并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配.盈余公积项目的，可合并编制相关会计分录。（计算结果保留两位小数）。
- 【答案】
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（1）判断：属于调整事项。借：以前年度损益调整——调整营业收入 200聽聽聽聽聽聽聽应交税费——应交增值税（销项税额） 34聽聽聽聽聽聽聽贷：其他应付款 230聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽以前年度损益调整——调整财务费用 4借：其他应付款 230聽聽聽聽聽聽聽贷：银行存款 230借：库存商品 160聽聽聽聽聽聽聽贷：以前年度损益调整——调整营业成本 160借：应交税费——应交所得税 9[（200-160-4）×25%]聽聽聽聽聽聽聽贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 9（2）判断：属于调整事项。借：以前年度损益调整——调整营业外支出 30聽聽聽聽聽聽聽预计负债——未决诉讼 60聽聽聽聽聽聽聽贷：其他应付款——D公司 87聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽聽 聽 ——×法院 3借：应交税费——应交所得税 22.5（90×25%）聽聽聽聽聽聽聽贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 22.5借：以前年度损益调整——调整所得税费用 15（60×25%） 聽聽聽聽聽聽聽贷：递延所得税资产 15借：其他应付款——D公司 87聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 ——×法院 3聽聽聽聽聽聽聽贷：银行存款 90（3）判断：属于非调整事项。由于这一情况在资产负债表日并不存在，是资产负债表日后才发生的事项。因此，应作为非调整事项在会计报表附注中进行披露。（4）判断：属于非调整事项。（5）判断：属于调整事项。借：应收账款 90聽聽聽聽聽聽聽贷：以前年度损益调整——调整营业收入90（900×10%）借：以前年度损益调整——调整营业成本60聽聽聽聽聽聽聽贷：劳务成本 60（600×10%）借：以前年度损益调整——调整营业税金及附加 2.7聽聽聽聽聽聽聽贷：应交税费——应交营业税 2.7（90×3%）借：以前年度损益调整——调整所得税费用 6.83[（90-60-2.7）×25%] 聽聽聽聽聽聽聽贷：应交税费——应交所得税 6.83（6）判断：属于调整事项。借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 500聽聽聽聽聽聽聽贷：其他应付款 500借：库存商品 400聽聽聽聽聽聽聽贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本 400借：以前年度损益调整——调整财务费用 4聽聽聽聽聽聽聽财务费用 12聽聽聽聽聽聽聽贷：其他应付款 16（7）借：利润分配——未分配利润 133.03聽聽聽聽聽聽聽贷：以前年度损益调整 133.03借：盈余公积 13.30（133.03×10%） 聽聽聽聽聽聽聽贷：利润分配——未分配利润 13.30
Step2 知识点梳理
- 本题考查对知识点"资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。