题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：固定资产的初始计量
• 【题文】
• • 长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。长江公司有关房地产的相关业务资料如下：（1）2010年1月，长江公司自行建造办公大楼。在建设期间，长江公司购进为建造工程准备的一批物资，价款为2340万元（含增值税）。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。长江公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬1059万元。（2）2010年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2011年12月，长江公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为2年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2011年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元，2012年年末的公允价值为4200万元，2013年年末的公允价值为4300万元。（5）2014年1月，长江公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款5000万元。假定抵债时投资性房地产的公允价值为4350万元。（6）假定不考虑增值税以外的其他相关税费。要求：（1）编制长江公司自行建造办公大楼的有关会计分录。（2）计算长江公司该项办公大楼至2011年年末累计计提折旧的金额。（3）编制长江公司2011年年末将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。（4）编制长江公司2012年与投资性房地产有关的会计分录。（5）编制长江公司2013年与投资性房地产有关的会计分录。（6）编制长江公司进行债务重组的会计分录。

• 【答案】

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  （1）①借：工程物资2340聽聽聽聽聽聽聽贷：银行存款2340②借：在建工程2340聽聽聽聽聽聽聽贷：工程物质2340③借：在建工程1310聽聽聽聽聽聽聽贷：库存商品200聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽应交税费一应交增值税（销项税额）51（300×17%）聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽应付职工薪酬1059④借：固定资产3650聽聽聽聽聽聽聽贷：在建工程3650（2）至2011年年末该办公大楼累计计提折旧的金额=（3650-50）/20×[（4+12）/12]=240（万元）。（3）借：投资性房地产一成本4000聽聽聽聽聽聽聽累计折旧240聽聽聽聽聽聽聽贷：固定资产3650聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽其他综合收益590（4）借：投资性房地产一公允价值变动200聽聽聽聽聽聽聽贷：公允价值变动损益200借：银行存款300聽聽聽聽聽聽聽贷：其他业务收入300（5）借：投资性房地产一公允价值变动100聽聽聽聽聽聽聽贷：公允价值变动损益100借：银行存款300聽聽聽聽聽聽聽贷：其他业务收入300（6）借：应付账款5000聽聽聽聽聽聽聽贷：其他业务收入4350聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽营业外收入一债务重组利得650借：其他业务成本4300聽聽聽聽聽聽聽贷：投资性房地产一成本4000聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽一公允价值变动300借：其他综合收益590聽聽聽聽聽聽聽贷：其他业务成本590借：公允价值变动损益300聽聽聽聽聽聽聽贷：其他业务成本300

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"固定资产的初始计量"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。