2024年9月7日中级会计考试真题及答案：中级会计实务计算分析题部分

2024年中级会计考试进入第三天，为方便参加9月7日中级会计考试的考生对答案，本站编辑根据考生回忆做了相关整理，本文分享的是《中级会计实务》第一批次计算分析题部分。

9.7中级会计考试题答案：中级会计实务（点击下载完整版）

甲公司2023年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债的余额为0,所得税税率25%,假设未来可 以产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。其他发生事项如下：

(1)资料一：2022年12月20日，购入一项管理用固定资产，购置成本为500万元。会计按照年限 平均法计提折旧，尚可使用年限10年，预计净残值为0。税法按照双倍余额递减法折旧，其余与会计相同。

(2)资料二：2023年6月30日，甲公司向乙公司销售商品，约定于当日预收20万元，于2024年1 月10日才交货。税法规定，收到价款时计入当期应纳税所得额。

(3)资料三：2023年甲公司计提了产品质量保证费用15万元(不属于单项履约义务),当年实际发 生产品质量保证费用11万元，2023年末预计负债余额为4万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发 生可以税前扣除。

(4)甲公司的当年利润总额900万元，假设无其他纳税调整事项。

要求：根据上述信息，回答下列问题：

1.根据资料一，计算固定资产2023年末账面价值和计税基础，并编制与递延所得税有关的分录。

2.根据资料二，编写收到商品价款和递延所得税有关的分录。

3.根据资料三，编写计提预计负债的分录和期末预计负债的计税基础。

4.根据上述资料，计算2023年应交所得税和所得税费用。

【解析】

1.(1)2023年末账面价值=500-500/10=450(万元)

计税基础=500-500*2/10=400(万元)

由于固定资产的账面价值大于计税基础，产生应税暂时性差异=450-400=50(万元),应确认递延 所得税负债=50×25%=12.5(万元)。

(2)相关会计分录：

借：所得税费用 12.5

贷：递延所得税负债 12.5

2.(1)预收商品价款相关分录：

借：银行存款 20

贷：合同负债 20

(2)递延所得税相关分录：

借：递延所得税资产 5

贷：所得税费用 5

3.(1)计提预计负债相关分录：

借：主营业务成本15

贷：预计负债 15

(2)期末预计负债的计税基础的账面价值=15-11=4;计税基础=4-4=0。

1. (1)甲公司2023年应纳税所得额=(900-50+20+4)=874(万元)

应交所得税=874×25%=218.5(万元)

(2)2023年应确认的递延所得税=12.5-5-4×25%=6.5(万元)

2023年所得税费用=应交所得税+递延所得税=218.5+6.5=225(万元)

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2024年中级会计成绩查询时间

根据财政部会计司发布的《关于2024年度全国会计专业技术资格考试考务日程安排及有关事项的通知》可知，2024年10月31日前，完成数据核验及评卷质量抽查后，下发中级会计资格考试成绩，并在“全国会计资格评网”(http://kzp.mof.gov.cn/)公布。点击查看>>2024年全国各省中级会计考试成绩查询时间及成绩查询入口汇总。具体哪天查分，为了及时获得查分信息，考生可立即填写文章上方的 免费预约短信提醒服务，届时我们将提前提醒2024年中级会计考试成绩查询时间、考后资格审核时间、证书领取时间通知。

近四年中级会计成绩公布时间如下，供考生参考：

2023年：10月27日23:30(星期五)

2022年：10月19日22:00 (星期三)

2021年：10月18日22:30 (星期一)

2020年：10月16日 (星期五)

2024年中级会计合格标准

《中级会计实务》满分100分，及格线为60分;

《经济法》满分100分，及格线60分;

《财务管理》满分100分，及格线60分

《中级会计实务》、《经济法》、《财务管理》均达到60分即可通过当年中级会计考试，单科成绩有效期为2年，参加中级资格考试的人员，应在连续2个考试年度内通过全部科目的考试，方可取得中级资格证书。

2024年中级会计成绩有效期

参加中级资格考试的人员，应在连续2个考试年度内通过全部科目的考试，方可取得中级资格证书。

2024年中级会计考后资格审核

2024年中级会计师考后资格审核地区包括云南、广西、宁夏、天津、山西、福建、甘肃、湖南、贵州。按照现行规定，中级会计全科通过的考生需参加考后资格复核并通过复核方可核发中级会计资格证书;未参加考后资格复核或资格复核未通过人员，将不予核发资格证书。

2024年中级会计合格证书领取时间

中级会计合格证书领取时间一般在考后5个月左右发放，具体时间要看当地人事考试网上的通知。一般在次年的1、2月份发放，各地领证时间不一样，具体请以当地通知为准。点击查看>>2024年全国各地中级会计师证书领取时间及领取通知汇总。

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