2024年第二批中级会计实务综合题真题已更新，综合题全了！

2024年第二批中级会计实务综合题真题已更新，考生可以参考核对答案哦！

2024年第二批中级会计实务综合题真题

五、综合题

1、甲公司为增值税一般纳税人，2023年与2024年发生有关事项如下:

(1)2023年10月1日，甲公司与乙公司签订不可撒销合同，向乙公司销售40件W产品(应税消费品非金银首饰)，每件售价19.5万元(不含增值税)，约定在2024年1月20日交货。W产品是由A材料和B材料加工而成。

(2)2023年10月15日，甲公司以一台生产用设备交换丙公司的A材料。该设备的原价480万元，已计提折旧160万元，未发生减值，公允价值为300万元(等于计税价格)。A材料在丙公司的账面价值为310万元，公允价值为300万元(等于计税价格)。该交换具有商业实质。

(3)2023年10月20日，B材料价格上涨，甲公司支付价款210万元购人一批B材料。

(4)2023年11月1日，甲公司委托丁公司加工30件W产品，发出A材料300万元、B材料210万元。另外支付加工费60万元(不含税)，取得可抵扣增值税7.8万元，支付消费税30万元。2023年12月31日，甲公司收回加工完毕的30件W商品。当天，甲公司暂未取得用于加工剩余10件W产品的A材料和B材料。

(5)2024年1月10日，甲公司取得加工剩余W产品的A材料和B材料，发给丁公司。1月15日丁公司加工完毕，甲公司取回10件W产品，单位成本与原来30件相同。2月10日，甲公司将40件W产品交付给乙公司。

要求：

(1)编写2023年10月15日甲公司与丙公司发生非货币性资产交换的会计分录。

(2)编写2023年11月1日甲公司发出A材料和B材料的分录。

(3)编写甲公司支付加工费、消费税，以及取回委托加工物资的会计分录。

(4)请问甲公司与乙公司签订的合同是否属于亏损合同，如果属于亏损合同，请编写2023年12月31日的会计分录。

(5)请编写2024年1月15日与亏损合同相关的会计分录。

【答案】

(1)借:原材料

应交税费--应交增值税(进项税额)

累计折旧

资产处置损益

贷:固定资产

应交税费--应交增值税(销项税额)

(2)

借:委托加工物资510

贷:原材料510

(3)

借:委托加工物资

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

借:库存商品

贷:委托加工物资90(60+30)

应交税费-应交增值税(进项税额)7.8

贷：银行存款97.8

借：库存商品600

贷：委托加工物资600(510+90)

每件W产品的单位成本=600/30=20(万元/件)

(4)

合同价款=19.5x40=780(万元)，合同成本=20x40=800(万元)，合同价款小于合同成本，属于亏损合同。因为存在标的资产，要先对标的资产计提减值，再对超出部分计提预计负债。

标的资产成本=20x30=600(万元)，可变现净值=19.5x30=585(万元)，应计提减值=600-585=15

(万元)，超出减值金额部分计人预计负债。

借:资产减值损失 15

贷:存货跌价准备 15

借:主营业务成本 5

贷:预计负债 5

(5)

合同价款=19.5x40=780(万元)，合同成本=20x40=800(万元)，合同价款小于合同成本，属于亏损合同。因为存在标的资产，要先对标的资产计提减值，再对超出部分计提预计负债。

标的资产成本=20x40=800(万元)，可变现净值=19.5x40=780(万元),之前已经计提减值 15 万元，本期计提=800-780-15=5(万元)。

借：资产减值损失 5

贷：存货跌价准备5

借:预计负债5

贷:主营业务成本5

2、甲公司属于工商制造企业，适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间不会发生改变，能够取得足够应纳税所得额来抵减可抵扣暂时性差异。甲公司用人民币记账，发生外币交易用交易日的即期汇率记账，甲公司期初美元银行存款、递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0。2023年和 2024年有关事项如下：

(1)2024年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为其加工制造W产品。用于加工W商品的原材料P，甲公司必须从乙公司指定的供应商购买，且购买价格由乙公司和供应商商定。2024年6月10日.甲公司向乙公司交付加工完成的 W商品，当日收到乙公司支付的价款 620万元,其中600万元用于购买原材料 P，20万元属于加工费用。

(2)2024年，甲公司在其网上商城促销其商品，对于购买金额达到0.2万元的顾客给予一张优惠券每张优惠券以后可以抵减商品价款0.02万元。2024年8月，甲公司取得商品价款312万元，一共发放优惠券500万张，预计兑换率为80%。税法规定，企业取得的全部商品价款，应当计人当期应纳税所得额。

(3)2024年10月，甲公司向丙公司销售600件Y商品，单位成本0.2万元，单位售价0.25万元，已经收到商品价款 150万元。甲公司向丙公司提供价格保护，如果未来两个月Y商品跌价，将按照差额退还给乙公司。甲公司预计未来2个月Y商品不跌价的可能性为60%,每件商品跌价0.02万元的可能性为 30%每件商品跌价0.05万元的可能性为10%。假设计人交易价格的可变对价满足极可能不会发生重大转回的条件。税法规定，企业取得的全部商品价款，应当计人当期应纳税所得额。

(4)2024年11月1日，甲公司与国外客户签订合同，销售商品Q，成本500万元，售价为10万美元。12月5日，商品完成交付，甲公司收到美元货款100万美元，当日即期汇率为6.09。12月31日，当日即期汇率为6.11。预计退货率为6%

要求:

(1)计算甲公司2024年6月10日应确认的收人金额是多少。

(2)计算甲公司2024年8月应确认的收入金额，并编写确认收人的会计分录。

(3)计算甲公司2024年8月应确认的递延所得税资产或负债的金额，并编写相关会计分录。

(4)计算甲公司2024年10月应确认的收人金额，编写确认收人、结转成本的会计分录，以及确认递延所得税资产或负债的会计分录。

(5)编写甲公司12月5日确认收人、结转成本的会计分录。

(6)计算甲公司12月31日确认汇兑损益的金额，并编写相关的会计分录

【答案】

(1)甲公司2024年6月10日应确认的收人金额=20万元

(2)优惠券具有重大权利，构成单项履约义务

优惠券的单独售价=0.02x500x80%=8(万元)

2024年8月应确认的收人金额=分摊至商品的交易价格=312x3121320=304.2(万元)

分摊至优惠券的交易价格=312x8/320=7.8(万元)

借:银行存款312

贷:主营业务收人304.2

合同负债7.8

(3)合同负债的账面价值=7.8,计税基础=0,负债的账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异

确认递延所得税资产金额=7.8x25%=1.95(万元)

借:递延所得税资产1.95

贷:所得税费用1.95

(4)

因为存在退差额,所以要确认预计负债,预计负债金额=0x0%+600x0.02x30%+600x0.05x10%=6.6(万元)。

借:银行存款 150

贷:主营业务收入 143.4

预计负债 6.6

借:主营业务成本 120

贷:库存商品 120

借:递延所得税资产 1.65

贷:所得税费用 1.65

(5)

借:银行存款609(100x6.09)

贷:主营业务收入 572.46

预计负债36.54(609x6%)

借:主营业务成本 470

应收退货成本 30

贷:库存商品 500

(6)汇兑损益金额=100x(6.11-6.09)=2(万元)

借:银行存款 2

贷:财务费用 2

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2024年9月7日

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2024年9月8日

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2024年中级会计成绩查询时间

根据财政部会计司发布的《关于2024年度全国会计专业技术资格考试考务日程安排及有关事项的通知》可知，2024年10月31日前，完成数据核验及评卷质量抽查后，下发中级会计资格考试成绩，并在“全国会计资格评网”(http://kzp.mof.gov.cn/)公布。点击查看>>2024年全国各省中级会计考试成绩查询时间及成绩查询入口汇总。具体哪天查分，为了及时获得查分信息，考生可立即填写文章上方的 免费预约短信提醒服务，届时我们将提前提醒2024年中级会计考试成绩查询时间、考后资格审核时间、证书领取时间通知。

近四年中级会计成绩公布时间如下，供考生参考：

2023年：10月27日23:30(星期五)

2022年：10月19日22:00 (星期三)

2021年：10月18日22:30 (星期一)

2020年：10月16日 (星期五)

2024年中级会计合格标准

《中级会计实务》满分100分，及格线为60分;

《经济法》满分100分，及格线60分;

《财务管理》满分100分，及格线60分

《中级会计实务》、《经济法》、《财务管理》均达到60分即可通过当年中级会计考试，单科成绩有效期为2年，参加中级资格考试的人员，应在连续2个考试年度内通过全部科目的考试，方可取得中级资格证书。

2024年中级会计成绩有效期

参加中级资格考试的人员，应在连续2个考试年度内通过全部科目的考试，方可取得中级资格证书。

2024年中级会计考后资格审核

2024年中级会计师考后资格审核地区包括云南、广西、宁夏、天津、山西、福建、甘肃、湖南、贵州。按照现行规定，中级会计全科通过的考生需参加考后资格复核并通过复核方可核发中级会计资格证书;未参加考后资格复核或资格复核未通过人员，将不予核发资格证书。

2024年中级会计合格证书领取时间

中级会计合格证书领取时间一般在考后5个月左右发放，具体时间要看当地人事考试网上的通知。一般在次年的1、2月份发放，各地领证时间不一样，具体请以当地通知为准。点击查看>>2024年全国各地中级会计师证书领取时间及领取通知汇总。

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