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本文节选2021年中级会计《中级经济法》考试真题第一批:主观题
四、简答题(本类题共3小题,共18分。凡要求计算的,必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的,必须有相应的文字阐述。)
1.2021年2月1日,甲乙公司签订承揽合同,合同约定,甲提供图纸和材料,定做一件具有特殊功能的仪器,2月5日支付定金2万元,3月10日支付加工费30万元,乙公司于3月20日交付仪器,若有一方违约,须支付违约金5万元。
合同签订后,甲公司依约定提供了图纸和材料,并支付定金2万元。乙公司收到图纸和材料后立即开始制作,2月20日,甲提出对图纸的修改方案,此时乙公司已完成部分工作,不得不返工。
3月15日,乙通知甲仪器已完成,要求甲公司立即支付加工费,并赔偿其因返工多支付的人工费3万元,甲未予回复。
3月20日,乙公司因甲公司未支付加工费主张留置该仪器,同时,乙主张因甲违约,不仅应承担定金责任,还应支付违约金。
(1)乙要求甲赔偿因返工多支付的人工费是否符合法律规定?说明理由。
(2)乙主张留置该仪器是否符合法律规定?说明理由。
(3)乙主张甲公司同时承担定金责任和违约金是否合法?说明理由。
【参考答案及解析】
(1)符合规定。根据规定,定作人中途变更承揽工作的要求,造成承揽人损失的,应当赔偿损失。本题中乙已经开始制作,甲提出修改图纸,导致乙公司多支付人工费,所以乙公司是可以要求甲公司支付加工费及多余的人工费。
(2)符合规定。根据规定,定作人未向承揽人支付报酬或者材料费等价款的,承揽人对完成的工作成果享有留置权,但当事人另有约定的除外。本题中甲未向乙公司支付加工费和人工费,所以乙公司可以留置仪器。
(3)不符合规定。根据规定,违约金和定金不能同时主张,可以要求其双倍返还定金,或要求其承担违约金,两者不能同时主张。
2.2021年2月10日,甲公司向乙公司签发了一张50万元的商业承兑汇票,汇票到期日为8月10日。甲公司的母公司作为承兑人在汇票上签章。
3月10日,乙公司将该汇票背书转让给丙公司,用于支付货款,并在汇票上注明“货物验收合格后生效”。后丙公司的货物因存在严重质量问题未能通过验收。4月10日,丙公司将该汇票背书转让给丁公司并在汇票上记载“不得转让”字样。5月10日,丁公司将该汇票背书转让给戊公司。8月11日戊公司向承兑人提示付款,承兑人以资金紧张为由拒绝付款。戊公司遂向甲公司、乙公司、丙公司及丁公司进行追索,均遭拒绝。
其中,丙公司拒绝的理由是本公司在汇票上记载有“不得转让”字样。乙公司拒绝的理由是,丙公司的货物未通过验收,不符合乙公司在汇票上注明的转让生效条件。要求,根据上述资料和票据法律制度的规定,回答下列问题:
(1)乙公司所作的“货物验收合格后生效”的记载是否有票据法上的效力?说明理由。
(2)丙公司拒绝戊公司追索的理由是否成立?说明理由。
(3)乙公司拒绝戊公司追索的理由是否成立?说明理由。
【参考答案】
(1)不具有票据法上的效力。根据规定,背书附条件,所附条件不具有票据上的效力。
(2)成立。根据规定,背书人在汇票上记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,原背书人对其后手的被背书人不承担保证责任。
(3)不成立。根据规定,背书附条件,所附条件不具有票据上的效力,背书有效,乙不得以丙公司的货物不符合要求为由对戊拒绝承担责任。
五、综合题(本类题共1题,共12分。凡要求计算的,必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的,必须有相应的文字阐述。)
甲公司是增值税一般纳税人,2021年6月发生如下业务。
(1)销售电脑取得含销售额,含增值税的销售额是101.7万元,同时收到包装费9.04万元。
(2)将公司新研制的一批自产货物用于职工福利,用于职工福利,货物成本是20万元,成本利润率10%,市场上没有同无同类货物销售。
(3)采取以旧换新的方式销售空调。批空调同期含增值税销售额为67.8万元,旧空调作价10万元,实际取得价款57.8万元。
(4)月初取得一批原材料,取得专增值税专用发票,注明增值税税额是18万元。当月中旬因管理不善造成原材料损失20%。
(5)公司员工出差,取得注明旅客身份信息的铁路,铁路车票票面金额是1万元,取得注明旅客身份信息的公路客票票面金额是1.5万元。
已知:销售货物增值税税率13%,交通运输服务增值税税率9%。
要求:根据上述资料和增值税法律制度的规定,回答下列问题(计算结果四舍五入后保留两位小数)。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)计算业务(2)的销项税额。
(3)计算业务(3)的销项税额。
(4)计算业务(4)可抵扣的进项税额。
(5)计算业务(5)中取得的铁路车票准予抵扣的进项税额。
(6)计算业务(5)中取得的公路客票准予抵扣的进项税额。
【参考答案】
(1)业务(1)的销项税额=(101.7+9.04)/(1+13%)x13%=12.74(万元)
(2)业务(2)的销项税额=20x(1+10%)x13%=2.86(万元)
(3)业务(3)的销项税额=67.8/(1+13%)x13%=7.8(万元)
(4)业务(4)可抵扣的进项税额=18x(1-20%)=14.4(万元)
(5)业务(5)中取得的铁路车票准予抵扣的进项税额=1/(1+9%)x9%=0.08(万元)
(6)业务(5)中取得的公路客票准予抵扣的进项税额=1.5/(1+3%)x3%=0.04(万元)
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考试题型答题技巧
(1)单项选择题
单项选择题的答案只有一个,难度不大,其中计算型题目占到60%左右,大部分是相关数据的直接计算,不设置陷阱;文字表述题主要考查相关概念、处理原则、科目归属、报表项目等。
答题技巧:在不确定的情况下,可以运用排除法来选出正确答案。另外,做题时要注意审题,看清题目是问“××正确的是()”还是“××不正确的是()”。
(2)多项选择题
多项选择题以文字描述为主,一道题目可能会涉及多个知识点,是客观题中最容易丢分的部分。
答题技巧:题目中表述相反的两个选项,通常有一个是正确的。另外,多选题的大部分选项在教材中都有其影子,在备考阶段,对于容易出多选题的内容,一定要熟记。
(3)判断题
判断题全部为文字描述,大部分是教材原文或原文的提炼,是整张试卷最简单也是最容易得分的题型。
答题技巧:题干中涉及“一定”、“全部”、“均”等绝对性词汇时,要引起重视,此类表述通常是错误的。
(4)计算分析题
计算分析题涉及的知识点通常限于一章或一个完整业务的会计处理,比如2019年第一批计算题中考查了内部研发无形资产的确认和计量、摊销、减值以及处置一个完整业务的会计处理。从考查形式上看,以分录编制为主,计算列式为辅。
答题技巧:该题型在作答时,可以先看要求,然后带着问题去读资料。另外,切记先看一下总体条件,比如税率、盈余公积计提比例,不考虑哪些因素等,不要看了资料一就直接做第一问,这样有可能会造成不必要的丢分、或出现题目读到后边时发现漏看条件而返回去重做的情况。
(5)综合题
综合题通常会跨章节考查,涉及内容较多,业务相对复杂一些。
答题技巧:综合题各个资料有一定的关联性,每一小问之间会相互影响,所以做题时要先完整的读完题干再开始作答,同时前边小问的作答的正确性会影响后续小问的结果,做题时一定要格外仔细。
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