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一、单项选择题(本类题共 10 小题,每小题 1.5 分,共 15 分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分)
1.甲公司是增值税一般纳税人, 2x21 年 8 月 1 日,甲公司购入一批原材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元,增值税税额为 13 万元。支付原材料运费取得的增值税专用发票上注明的价款为 1 万元,增值税税额为0.09 万元。不考虑其他因素,则该批原材料的初始入账价值为( )万元。
A.100
B.101
C.114.09
D.113
【答案】 B
【解析】原材料的初始入账价值= 100+1=101(万元)。
2.2 x20 年 12 月 31 日甲公司经有关部门批准,决定于 2x21 年 1 月 1 日关闭 W 工厂。 预计未来 3 个月有关支出如下:支付辞退职工补偿金 2000 万元,转岗职工培训费 50 万元,提前解除工厂租赁合同违约金 300 万元。不考虑相关因素,关闭 W 工厂导致甲公司2x20 年 12 月 31 日增加的负债金额是( )万元。
A.2000
B.2300
C.2350
D.2050
【答案】 B
【解析】支付职工赔偿金,应确认应付职工薪酬 2000 万元,因撤销租赁合同支付违约 金,应确认预计负债 300 万元,所以增加的负债金额= 2000+300=2300 (万元)。
【提示】因转岗发生的职工培训费 50 万元在实际发生时再予以确认。
3.2020 年 3 月 1 日,甲公司因违反环保的相关法规被处罚270 万元,列入其他应付款。
根据税法的相关规定,该罚款不得进行税前抵扣。 2020 年 12 月 31 日甲公司已经支付了200 万元的罚款。不考虑其他因素,2020 年 12 月 31 日其他应付款的暂时性差异是( )万元。
A.2200
B.270
C.2120
C.0
【答案】D
【解析】行政罚款税法不允许税前扣除,所以其他应付款账面价值=计税基础=70万元,不产生暂时性差异,而是产生永久性差异70万元。
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