2020年中级会计职称《中级经济法》考试真题及答案(考生回忆版9月5日第一批次)

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单项选择题

根据营改增的有关规定，下列各项中，属于增值税的征税范围的是()。

A.单位员工为本单位提供交通运输业服务

B.个体工商户为员工提供交通运输业服务

C.向其他单位无偿提供产品设计服务

D.向社会公众提供咨询服务

【正确答案】C

【答案解析】选项C：视同提供销售服务，应缴纳增值税。

某公司为增值税一般纳税人 ,本月采用以旧换新的方式零售冰箱50 台,冰箱每台零售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9元，则某公司本月销售冰箱的增值税销项税额为( B )元。

A 13078

B 11504.42

C 15200

D 17000

【正确答案】B

【答案解析】(1) 一般货物:按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格。(2)金银首饰:按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

甲把房屋出租给乙，约定租期5年。半年后，甲未通知乙，将该房屋以150万元的价格出卖知情的养子丙，并办理过户登记。乙得知后提出异议。对此,下列表述正确的是()。

A、乙有权主张甲、丙的买卖合同无效

B、乙有权自知道之日起15天内主张优先购买权

C、乙有权主张甲、乙间租赁合同对丙继续有效

D、丙有权请求乙搬离该房屋

【正确答案】C

【答案解析】租赁房屋在租赁期间发生所有权变动，承租人请求房屋受让人继续履行原租赁合同的，人民法院应予支持。

甲乙双方订立买卖合同,动牍人，乙为受人，约定收货后10日内付款。在交货前有确切证据证明乙的经营状况严重恶化。根据《中华人民共和国合同法》的规定，甲可采取的措施是( )。

A.行使同时履行抗辩权

B.行使后履行抗辩权

C.行使不安抗辩权

D.行使撤销权

【正确答案】C

【答案解析】不安抗辩权是指在有先后履行顺序的双务合同中，先履行一方当事人有确切证据证明对方有以下情形之一的，在对方未能履行合同或提供担保时，可以中止履行合同: (1) 对方经营状况严重恶化; (2) 对方有转移财产、抽逃资金，以逃避债务的情形; (3) 丧失商业信营; (4) 对方有丧失或可能丧失履行债务能力的其他情形。

某商业企业2017年度销售收入净额为8000元,年发生务招待费35万元，且能提供有效凭证。该商业企业在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费为()元。

A.40

B.35.

C.21

D.14

【正确答案】C

【答案解析】本题考核企业所得税中业务招待费的准予扣除额。准予扣除的业务招待费限额=8000x0.5%=40 (万元)实际发生额的60%=35*60%=21 (万元)， 准予扣除的业务招待费为21万元。

2017年5月6日甲公司与2公司签订合同,以预收款方式销售产品200件,不含税单价0.1万元,于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2017年5月20日,甲公司发产品120件,6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。

A.2017年5月6日应确认销售收入20万元

B.2017年5月10日应确认销售收入20万元

C.2017年5月20日应确认销售收入12万元

D.2017年6月25日应确认销售收入20万元

【正确答案】C

【答案解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

确定产品成本计算方法的主要因素有(　　)。

根据合同法的有关规定,下列格式条款中有效的有( )。

A.某工程公司提供给李某的《施工合同》中约定"施工人员必须严格按照安全规范施工，否则发生安全事故后果自负

B.运输公司提供给孙某的《运输合同》中约定“因下雨、下雪等恶劣天气，运输途中发生任何意外，运输公司概不负责"

C.甲房地产中介公司提供给赵某的《房地产买卖居间协议》中约定"如委托方要求解除合同，本公司有权收取固定的中介费用和相对于中介报酬的违约金

D.某房地产公司提供给王某的《商品房买卖合同》中约定"买房子送家具”

【正确答案】D

【答案解析】格式条款无效的情形

(1)明显显失公平的条款无效:提供格式条款的一方免除其责任，加重对方责任，排除对方主要权利的条款无效。

(2) 违反法律的条款无效:即一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益;恶意串通，损害国家、集体或者第三人的利益;以合法形式掩盖非法目的;损害社会公共利益;违反法律、行政法规的强制性规定。

(3)造成对方损失的免责条款无效:即有造成对方人身伤害的免责条款;有因故意或重大过失造成对方财产损失的免责条款。

下列纠纷中，可以适用《仲裁法》解决的是( )。

A.当事人之间的土地承包台同纠纷

B.当事人之间的货物买卖合同纠纷

C.当事人之间的遗产继承纠纷

D.当事人之间的劳动争议

【正确答案】B

【答案解析】不适用《仲裁法》调整的争议有: (1) 与人身有关的婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷(选项C) ;(2)行政争议; (3)劳动争议(选项D) ; (4)农业承包合同纠纷(选项A)

多项选择题

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列说法不正确的有( )。

A企业自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴，结清应缴应退税款

B企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起30日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

C按月或按季预缴的,应当自月份或者季度终了之日起7日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款

D非居民企业在中国境内未设立机构、场所的以扣缴义务人所在地为纳税地点

【正确答案】BC

【答案解析】企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，选项B错误，按月或按季预缴的,应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款，选项C错误，

下列项目,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。

A.企业发生的诉讼费用

B.增值税

C.交通罚款

D.企业为投资者支付低于标准的补充养老保险

【正确答案】AD

【答案解析】本题考核企业所得税允许扣除项目的规定。增值税不得在所得税前扣除，交通罚款属于行政罚款，不可以税前扣除。

【多选题】根据增值税法律制度的规定,企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有()。

A.将购进的货物用于个人消费

B.将本企业生产的货物分配给投资者

C.将委托加工的货物用于集体福利

D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

【正确答案】BCD

【答案解析】增值税视同销售情形如下： (1)将货物交付其他单位或者个人代销。

(2)销售代销货物。

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。

(4)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。

(5)将自产委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。

(6)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。

(7)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

根据规定，下列情形中， 于托代理终止的法定情形有( )。

A.代理人丧失民事行为能力

B.被代理人丧失民事行为能力

C.代理人死亡

D.被代理人死亡

【正确答案】ACD

【答案解析】委托代理终止的法定情形有: (1) 代理期间届满或者代理事务完成; (2) 被代理人取消委托或代理人辞去委托; (3) 代理人或者被代理人死亡; (4) 代理人丧失民事行为能力; (5) 作为代理人或被代理人的法人、非法人组织终止。

根据合同法律制度的规定，下列各项中，属于要约失效的情形的有( )。

A.要约人依法撤回要约

B.要约人依法撤销要约

C.承诺期限届满，受要约人未作出承诺

D.受要约人对要约的内容作出实质性变更

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A：要约人依法撤回要约的，该要约压根儿未生过效，谈不上失效。

根据《合同法》的规定,提供格式条款一方拟订的下列格式条款中，于无效的有()。

A.内容理解发生争议的格式条款

B.排除对方主要权利的格式条款

C.以合法形式掩盖非法目的的格式条款

D.造成对方人身伤害得以免责的格式条款

答案：BCD

解析：格式条款具有合同无效情形与免责条款无效情形的，或者提供格式条款一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的，该条款无效。合同中的下列免责条款无效: (1) 造成对方人身伤害的; (2) 因故意或者重大过失造成对方财产损失的。该题针对“合同格式条款的相关规定”知识点进行考核。

判断题

有限责任公司监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表， 其中职工代表的比例不得低于1/3，具体比例由公司章程规定。( )

【正确答案】正确

以被保险人死亡为给付保险金条件的合同，如果保险合同届满1年后，被保险人自杀的，保险人应按合同约定给付保险金。()

【正确答案】×

【答案解析】以被保险人死亡为给付保险金条件的合同，自合同成立或者合同效力恢复之日起2年内，被保险人自杀的，保险人不承担给付保险金的责任，但被保险人自杀时为无民事行为能力的除外。如果保险合同届满2年后，被保险人自杀的，保险人应按合同约定给付保险金。

【判断题】将自产、委托加工或者外购的货物用于集体福利或个人消费的，均视同销售，征收增值税。()

【正确答案】×

【答案解析】将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的，视同销售，征收增值税。将外购的货物用于集体福利或个人消费的，不视同销售，属于不得抵扣。

可撤销的民事行为一经撤销，自撤销之日起开始无效。( )

【正确答案】错误

【答案解析】可撤销的民事行为一经撤销，其效力溯及行为的开始，即自行为开始时无效

未经履行出资人职责的机构同意,国有独资公司的董事长不得兼任经理。( )

【正确答案】√

【答案解析】未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理。

当事人采用合同书形式订立合同的，如双方人未在同一地点签字或盖章,则以当事人第一次签字或盖章的地点为合同成立的地点。()

【正确答案】×

【答案解析】本题考核合同成立的地点。双方当事人签字或者盖章不在同一地点的，人民法院应当认定最后签字或者盖章的地点为台同成立地点。

计算分析题

1.某居民企业为中外合资公司,注册资本为150万元，其中中方股权比重为60% , 2017年1月1日成立，2018年发生业务如下:

(1)取得主营业务收入1300万元、主营业务成本700万元、税金及附加75万元;

(2)取得技术所有权转让收入 800万元，相关的转让成本及税费等80万元;

(3)发生销售费用170万元，全部为广告费和业务宣传费;

(4)发生财务费用50万元,其中有向中方股东借款200万元，用于生产经营,一年内支付利息20万元,银行同类同期贷款利率为8%;

(5).上年未扣除的广告费和业务宣传费是40万元。

要求:根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

1、计算该企业当年所得税前允许扣除的广告费和业务宣传费。

2、计算该企业当年所得税前允许扣除的财务费用。

3、计算该企业当年应纳所得税额。

【答案解析】

1、销售(营业)收入= 1300(元)广告费和业务宣传费扣除限额= 1300x15%= 195(万元)， 本期实际列支170万元，可以据实扣除。上年结转可扣除金额=195- 170= 25 (万元)税前可以扣除的广告费和业务宣传费= 170 +25= 195 (万元)。

2、可扣除的利息费用= 150x60%x2x 8%= 14.4(万元)

[提示]向关联方的借款,可以在权益性投资( 150x 60% )的两倍内扣除。税前可以扣除的财务费用=50- 20+ 14.4=44.4 (万元)

3、技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。本题目中超过500万元的部分-800- 80- 500=220 (万元)应纳所得税额= ( 1300- 700- 75 - 195 - 44.4 )x25% + 220x25% x50%=98.9 (万元)。

2018年度某企业会计报表上的利润总额为100元,已累计预缴企业所得税25万元。该企业2018年度其他有关情况如下:

(1)通过政府机构进行公益性捐赠发生的公益性捐赠支出18元。

(2)开发新技术的研究开发费用20元(已计入管理费用)。

(3)支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用扣除。

(4)直接向某足球队进行赞助15万元,已列入当期费用扣除。

(5)支付经营过程中发生的诉讼费2.3元，已列入当期费用扣除。

(6)支付企业所属车队因违反交通法规的罚款0.8万元，已列入当期费用扣除。

已知:该企业适用所得税税率为25%。

要求根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

1、计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额。

2、计算该企业研究开发费用所得税前纳税调整额。

3、计算该企业当年应纳税所得额。

4、计算该企业当年应纳所得税税额。

5、计算该企业当年应汇算清缴的所得税税额。

【正确答案】

1、根据规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠支出所得税前扣除限额= 100x12%=12 (元)实际发生的公益性捐赠支出18元，超过限额6万元，应调增所得额6万元。

2、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上， 在2018年1月1日至2020年12月31日期间再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。企业当年开发新产品研发费用实际支出为20元，还可以加计扣除15万元(20x75%)，利润总额中已扣除20万元,应调减所得额15万元。

3、该企业当年应纳税所得额:在建办公楼工程款属于资本化支出，不得税前直接扣除，应调增应纳税所得额20万元;向某足球队赞助支出不得扣除，应调增应纳税所得额15万元;支付违反交通法规罚款不得扣除,应调增应纳税所得额0.8万元;该企业应纳税所得额= 100+ 6- 15+ 20+15+0.8=126.8 (万元)

4、该企业当年应纳所得税税额= 126.8x 25%=31.7 (万元)

5、该企业应汇算清缴的所得税税额= 31.7-25(已预缴)=6.7(万元)。

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