2017中级会计职称《中级经济法》考前20天试题及答案(2)

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　　11 [单选题] 注册会计师甲、乙、丙共同出资设立一个特殊的普通合伙制的会计师事务所。甲、乙在某次审计业务中，因故意出具不实审计报告被人民法院判决由会计师事务所赔偿当事人80万元。根据合伙企业法律制度的规定，下列有关该赔偿责任承担的表述中，正确的是(　　)。

　　A.甲、乙、丙均承担无限连带责任

　　B.以该会计师事务所的全部财产为限承担责任

　　C.甲、乙、丙均以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任

　　D.甲、乙应当承担无限连带责任，丙以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任

　　参考答案：D

　　12 [单选题] 下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是(　　)。

　　A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

　　B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

　　C.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础

　　D.通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　参考答案：C

　　【解析】选项C：通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

　　13 [单选题] 根据诉讼时效法律制度的规定，下列各项中，诉讼时效期间为1年的是(　　)。

　　A.技术进出口合同争议

　　B.贷款担保合同争议

　　C.因出售质量不合格的商品未声明引起的争议

　　D.因运输的商品丢失或损毁引起的争议

　　参考答案：C

　　【解析】(1)选项A：适用4年的诉讼时效期间;(2)选项B：适用2年的普通诉讼时效期间;(3)选项D：“寄存的”商品丢失为1年，“运输的”商品丢失为2年。

　　14 [单选题] 根据诉讼时效法律制度的规定，下列各项中，可导致诉讼时效中止的情形是(　　)。

　　A.权利人提起诉讼

　　B.权利人向义务人提出请求履行义务的要求

　　C.义务人同意履行义务

　　D.发生不可抗力致使权利人不能行使请求权

　　参考答案：D

　　【解析】(1)选项ABC：属于诉讼时效中断的事由;(2)选项D：属于诉讼时效中止的事由。

　　15 [单选题] 根据政府采购法律制度的规定，采购文件要求中标或者成交供应商提交履约保证金的，履约保证金的数额不得超过政府采购合同金额的(　　)。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.20%

　　D.25%

　　参考答案：B

　　16 [单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是(　　)。

　　A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　参考答案：B

　　【解析】(1)选项A：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;(2)选项C：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理;(3)选项D：销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　17 [单选题] 下列争议中，可以适用《仲裁法》进行仲裁的是(　　)。

　　A.某公司与其职工李某因解除劳动合同发生的争议

　　B.高某与其弟弟因财产继承发生的争议

　　C.某学校因购买电脑的质量问题与某商场发生的争议

　　D.王某因不服某公安局对其作出的罚款决定与该公安局发生的争议

　　参考答案：C

　　【解析】(1)选项A：劳动争议不适用《仲裁法》;(2)选项B：继承纠纷不能提请仲裁;(3)选项D:行政争议不能提请仲裁。

　　18 [单选题] 根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，不属于有限合伙人当然退伙情形的是(　　)。

　　A.有限合伙人丧失民事行为能力

　　B.有限合伙人死亡

　　C.有限合伙人被宣告破产

　　D.有限合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行

　　参考答案：A

　　【解析】作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙。

　　19 [单选题] 在乙有限责任公司设立过程中，出资人甲以乙公司名义与他人签订一份房屋租赁合同，所租房屋供筹建乙公司之用，乙公司成立后，将该房屋作为公司办公用房，但始终未确认该房屋租赁合同。下列关于房屋租赁合同责任承担的表述中，符合公司法律制度规定的是(　　)。

　　A.乙公司承担

　　B.甲、乙公司连带承担

　　C.甲承担

　　D.先由甲承担，乙公司承担补充责任

　　参考答案：A

　　【解析】发起人以设立中的公司名义对外签订合同，公司成立后合同相对人请求公司承担合同责任的，人民法院应予支持。在本题中，甲以乙公司的名义订立合同，所租房屋供乙公司使用，应由乙公司承担合同责任。

　　20 [单选题] 王某、刘某共同出资设立了甲有限责任公司，下列关于甲公司组织机构设置的表述中，不符合公司法律制度规定的是(　　)。

　　A.甲公司决定不设董事会，由王某担任执行董事

　　B.甲公司决定不设监事会，由刘某担任监事

　　C.甲公司决定由执行董事王某兼任经理

　　D.甲公司决定由执行董事王某兼任监事

　　参考答案：D

　　【解析】(1)选项AC：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设1名执行董事，不设立董事会，执行董事可以兼任公司经理;(2)选项B：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设1～2名监事，不设立监事会，小公司不设立监事会的，可以不考虑职工代表的问题;(3)选项D：公司董事、高级管理人员不得兼任监事。

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　　21 [单选题] 根据票据法律制度的规定，某公司签发汇票时出现的下列情形中，导致该汇票无效的是(　　)。

　　A.汇票上未记载付款日期

　　B.汇票上金额记载为“不超过50万元”

　　C.汇票上记载了该票据项下交易的合同号码

　　D.签章时加盖了本公司公章，公司负责人仅签名而未盖章

　　参考答案：B

　　【解析】(1)选项A：“付款日期”属于相对应记载事项，未记载的不影响汇票的效力;(2)选项B：汇票金额应为“确定的金额”，否则汇票无效;(3)选项C：“合同号码”属于非法定事项，是否记载与汇票的效力无关; (4)选项D：法定代表人的签章应为“签名或者盖章”。

　　22 [单选题] 某有限责任公司共有甲、乙、丙三名股东，因甲无法偿还个人到期债务，人民法院拟依强制执行程序变卖其股权偿债，根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是(　　)。

　　A.人民法院应当征得乙、丙同意，乙、丙在同等条件下有优先购买权

　　B.人民法院应当征得公司及乙、丙同意，乙、丙在同等条件下有优先购买权

　　C.人民法院应当通知乙、丙，乙、丙在同等条件下有优先购买权

　　D.人民法院应当通知公司及全体股东，乙、丙在同等条件下有优先购买权

　　参考答案：D

　　【解析】人民法院依照强制执行程序转让有限责任公司股东的股权时，应当通知“公司及全体股东”，其他股东在同等条件下有优先购买权;其他股东自人民法院通知之日起满“20日”不行使优先购买权的，视为放弃优先购买权。

　　23 [单选题] 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

　　B.纳税人提供应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　D.纳税人进口货物，为报关进口的当天.

　　参考答案：A

　　【解析】选项A：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　24 [单选题] 甲普通合伙企业的合伙人赵某欠个体工商户王某10万元债务，王某欠甲合伙企业5万元债务已到期。赵某的债务到期后一直未清偿。王某的下列做法中，符合《合伙企业法》规定的是(　　)。

　　A.代位行使赵某在甲合伙企业中的权利

　　B.自行接管赵某在甲合伙企业中的财产份额

　　C.请求人民法院强制执行赵某在甲合伙企业中的财产份额用于清偿

　　D.主张以其债权抵销其对甲合伙企业的债务

　　参考答案：C

　　【解析】(1)选项AD：合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权“抵销”其对合伙企业的债务，也不得“代位”行使合伙人在合伙企业中的权利;(2)选项BC：债权人不能自行接管或者直接变卖该合伙人在合伙企业中的财产份额，只能依法“请求人民法院强制执行”该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。

　　25 [单选题] 方圆公司与富春机械厂均为国有企业，共同投资设立富圆有限责任公司，出资比例为30%与70%。根据公司法律制度的规定，下列表述中，不正确的是(　　)。

　　A.董事会成员中应当有公司职工代表

　　B.董事张某任期内辞职，在新选出董事就任前，张某仍应履行董事职责

　　C.富圆公司董事长可由小股东方圆公司派人担任

　　D.方圆公司和富春机械厂可通过公司章程约定不按出资比例分红

　　参考答案：B

　　【解析】(1)选项A：由两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会中必须包括职工代表;(2)选项B：只有当董事、监事任期届满未及时改选或者在任期内辞职导致“董事会、监事会成员低于法定人数”时，董事、监事才有“坚守职责”的义务;(3)选项C：有限责任公司董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定(法律并没有规定董事长必须由大股东派人担任);(4)选项D：有限责任公司的股东按照实缴的出资比例分取红利;但是，全体股东可以事先约定不按照出资比例分取红利。

　　26 [单选题] 某境内居民企业2015年销售收入3000万元，固定资产处置收益30万元，业务招待费支出30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是(　　)万元。

　　A.30

　　B.15

　　C.15.15

　　D.18

　　参考答案：B

　　【解析】(1)在计算业务招待费的扣除限额时，销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，但不包括营业外收入(固定资产处置收益30万元);(2)业务招待费实际发生额×60%=30×60%=18(万元)>销售(营业)收入×5%o=3000 ×5‰=15(万元)，业务招待费的扣除限额为15万元，该企业业务招待费的实际发生额为30万元，准予在税前扣除的业务招待费支出为15万元。

　　27 [单选题] 根据《仲裁法》的规定，下列情形中，仲裁协议有效的是(　　)。

　　A.甲、乙两公司在建设工程合同中依法约定有仲裁条款，其后，该建设工程合同被确认无效

　　B.王某与李某在仲裁协议中约定，将他们之问的扶养合同纠纷交由某仲裁委员会仲裁

　　C.郑某与甲企业在仲裁协议中对仲裁委员会约定不明确，且不能达成补充协议

　　D.陈某在与高某发生融资租赁合同纠纷后，胁迫高某与其订立将该合同纠纷提交某仲裁委员会仲裁的协议

　　参考答案：A

　　【解析】(1)选项A：仲裁协议具有独立性，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力;(2)选项B：约定的仲裁事项超过法律规定的仲裁范围的，仲裁协议无效;(3)选项C：仲裁协议对仲裁事项或仲裁委员会没有约定或约定不明确的，当事人可以补充协议;达不成补充协议的，仲裁协议无效;(4)选项D：一方采取胁迫手段迫使对方订立的仲裁协议无效。

　　28 [单选题] 根据公司法律制度的规定，下列关于国有独资公司的表述中，正确的是(　　)。

　　A.国有独资公司的章程可由董事会制订并报国有资产监督管理机构批准

　　B.国有独资公司合并事项由董事会决定

　　C.国有独资公司的董事会成员中可以有公司职工代表

　　D.国有独资公司的监事会主席由全体监事过半数选举产生

　　参考答案：A

　　【解析】(1)选项B：国有独资公司的合并事项由国有资产监督管理机构(而非董事会)决定，其中重要的国有独资公司的合并事项，应当由国有资产监督管理机构审核后，报本级人民政府批准;(2)选项C：国有独资公司的董事会成员中“应当”有公司职工代表;(3)选项D：国有独资公司的监事会主席由国有资产监督管理机构从监事会成员中“指定”。

　　29 [单选题] 根据政府采购法律制度的规定，采购文件的保存期限自采购结束之日起至少保存(　　)。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年

　　D.15年

　　参考答案：D

　　30 [单选题] 甲私刻乙公司的财务专用章，假冒乙公司名义签发一张转账支票交给收款人丙，丙将该支票背书转让给丁，丁又背书转让给戊。当戊主张票据权利时，根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的是(　　)。

　　A.甲不承担票据责任

　　B.乙公司承担票据责任

　　C.丙不承担票据责任

　　D.丁不承担票据责任

　　参考答案：A

　　【解析】(1)选项A：由于伪造人甲在票据上根本没有以自己名义签章，因此不承担票据责任;(2)选项B：持票人即使是善意取得，对被伪造人乙也不能行使票据权利;(3)选项CD：票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力，丙和丁属于在票据上真正签章的当事人，仍应对被伪造的票据的债权人承担票据责任。

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　　二、多项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分)

　　31 [多选题] 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有(　　)。

　　A.纳税人在境内载运旅客或者货物出境

　　B.纳税人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务

　　C.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务

　　D.纳税人提供的间接国际货物运输代理服务

　　参考答案：B,C,D

　　【解析】(1)选项A：适用增值税零税率(而非免征增值税);(2)选项BCD：免征增值税。

　　32 [多选题] 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有(　　)。

　　A.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

　　B.金融同业往来利息收入

　　C.人民银行对金融机构的贷款

　　D.国家助学贷款

　　参考答案：A,B,C,D

　　33 [多选题] 下列代理行为中，属于滥用代理权的有(　　)。

　　A.超越代理权进行代理

　　B.代理人与第三人恶意串通，损害被代理人利益

　　C.没有代理权而进行代理

　　D.代理他人与自己进行民事行为

　　参考答案：B,D

　　【解析】选项AC：属于无权代理。

　　34 [多选题] 甲公司为股份有限公司。根据《公司法》的规定，下列各项中，属于甲公司可以收购本公司股份的情形有(　　)。

　　A.甲公司减少注册资本

　　B.甲公司与持有本公司股份的其他公司合并

　　C.甲公司将股份奖励给本公司职工

　　D.甲公司接受本公司的股票作为质押权的标的

　　参考答案：A,B,C

　　【解析】选项D：公司不得接受以本公司的股票作为质押权的标的。

　　35 [多选题] 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，按照物流辅助服务征收增值税的有(　　)。

　　A.打捞救助服务

　　B.装卸搬运服务

　　C.仓储服务

　　D.货物运输代理服务

　　参考答案：A,B,C

　　【解析】货物运输代理属于“经纪代理服务”，而非“物流辅助服务”。

　　36 [多选题] 下列行为中，应受到反垄断法律制度规制的有(　　)。

　　A.甲市政府发文要求本市各单位以政府采购方式购买小轿车时，必须购买本市某汽车制造商生产的小轿车，否则不予安排财政资金

　　B.乙市质量技术监督检疫局对外地某商品进入本市专门设置了检验标准，未达标准不允许在本市经销

　　C.丙市的某轴承生产企业与其所有经销商签订合同，限定经销商对外销售轴承的最低价格

　　D.丁市某行业协会组织会员统一进口原材料的价格，以避免恶性竞争

　　参考答案：A,B,

　　【解析】(1)选项A：属于行政性强制交易(行政机关滥用行政权力，违反法律规定，限定或者变相限定经营者、消费者经营、购买、使用其指定的经营者提供的商品);(2)选项B：属于行政性限制市场准入(行政机关对外地商品规定与本地同类商品不同的技术要求、检验标准，或者对外地商品采取重复检验、重复认证等歧视性技术措施，限制外地商品进入本地市场);(3)选项C：属于法律禁止的纵向垄断协议(限定转售最低价格);(4)选项D：属于可被《反垄断法》豁免的垄断协议(为保障对外贸易和对外经济合作中的正当利益)。

　　37 [多选题] 甲与某保险公司签订人身保险合同，甲为被保险人。某日，甲因抢劫抗拒逮捕，被公安干警击毙。此时，甲已缴足28个月保险费。根据保险法律制度的规定，下列表述中，正确的有(　　)。

　　A.保险公司应承担给付保险金的责任

　　B.保险公司不承担给付保险金的责任

　　C.保险公司应当退还保险单的现金价值

　　D.保险公司应当全额退还保险费

　　参考答案：B,C

　　【解析】(1)选项AB：因“被保险人”故意犯罪或者抗拒依法采取的刑事强制措施导致其伤残或者死亡的，保险人不承担给付保险金的责任;(2)选项CD：投保人已交足2年以上保险费的，保险人应当按照合同约定退还保险单的现金价值。

　　38 [多选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有(　　)。

　　A.职工教育经费

　　B.广告费

　　C.业务宣传费

　　D.业务招待费

　　参考答案：A,B,C

　　【解析】准予结转扣除的项目包括：(1)职工教育经费;(2)广告费和业务宣传费。

　　39 [多选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有(　　)。

　　A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

　　B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现

　　C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础

　　D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　参考答案：A,D

　　【解析】(1)选项B：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;(2)选项C：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转增股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

　　40 [多选题] 根据公司法律制度的规定，上市公司的优先股股东有权出席股东大会会议，就相关事项与普通股股东分类表决，该相关事项有(　　)。

　　A.修改公司章程中与优先股相关的内容

　　B.一次减少公司注册资本达8%

　　C.变更公司形式

　　D.发行优先股

　　参考答案：A,C,D

　　股东有权出席股东大会会议，就以下事项与普通股股东分类表决：(1)修改公司章程中与优先股相关的内容;(2)一次或者累计减少公司注册资本超过10%;(3)公司合并、分立、解散或者变更公司形式;(4)发行优先股;(5)公司章程规定的其他情形。

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　　41 [多选题] 刘某是甲有限责任公司的董事，任职期间，多次利用职务之便，指示公司会计将资金借贷给一家主要由刘某的儿子投资设立的乙公司，致使甲公司遭受损失。对此，持有公司股权0.5%的股东王某自行直接向法院对乙公司提起股东代表诉讼。根据公司法律制度的规定，下列选项中，正确的有(　　)。

　　A.王某持有公司股权不足1%，不具有提起股东代表诉讼的资格

　　B.王某不能直接提起诉讼，必须先向监事会提出请求

　　C.王某应以甲公司的名义提起股东代表诉讼

　　D.王某应以自己的名义提起股东代表诉讼

　　参考答案：B,D

　　【解析】(1)选项A：有限责任公司没有1%的限定条件;(2)选项B：在非紧急情况下，王某必须先向监事会提出书面请求;(3)选项CD：王某应以自己(而非公司)的名义起诉。

　　42 [多选题] 根据票据法律制度的规定，票据或者粘单未记载下列事项的，保证人仍需承担票据保证责任的有(　　)。

　　A.保证人签章

　　B.保证日期

　　C.被保证人名称

　　D.“保证”字样

　　参考答案：B,C

　　【解析】(1)选项AD：属于“绝对应记载事项”，未记载的票据保证行为不成立，保证人无须承担票据保证责任;(2)选项BC：属于“相对应记载事项”，未记载的不影响票据保证行为的效力，保证人仍应承担票据保证责任。

　　43 [多选题] 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供的下列应税服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有(　　)。

　　A.仓储服务

　　B.电影放映服务

　　C.装卸搬运服务

　　D.公共交通运输服务

　　参考答案：A,B,C,D

　　【解析】一般纳税人提供的“公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务”，可以选择适用简易计税方法计税。

　　44 [多选题] 甲公司是一家以募集方式设立的股份有限公司，其注册资本为人民币6000万元。董事会有8名成员。最大股东李某持有公司12%的股份。根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于甲公司应当在两个月内召开临时股东大会的情形有(　　)。

　　A.董事人数减至5人

　　B.监事陈某提议召开

　　C.最大股东李某请求召开

　　D.公司未弥补亏损达人民币1600万元

　　参考答案：A,C

　　【解析】临时股东大会的召开条件：(1)董事人数不足法定最低人数5人或者不足公司章程规定人数的2/3时(选项A董事人数虽然为5人但已经不足公司章程规定人数的2/3);(2)公司未弥补的亏损达实收股本总额的1/3时(选项D未达到1/3);(3)单独或者合计持有公司有表决权股份总数10%以上的股东请求时(选项C超过了10%);(4)董事会认为必要时;(5)监事会提议召开时(选项B单个监事不行)。

　　45 [多选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除折旧费的有(　　)。

　　A.未投入使用的房屋

　　B.未投入使用的机器设备

　　C.以经营租赁方式租入的固定资产

　　D.以融资租赁方式租出的固定资产

　　参考答案：B,C,D

　　【解析】(1)选项A:未投入使用的“房屋、建筑物”计提的折旧可以在税前扣除;(2)选项B:“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除;(3)选项C：经营租赁由出租人计提折旧;(4)选项D：融资租赁由承租人计提折旧。

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　　三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答案正确的得1分，答案错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

　　46 [判断题] 民间借贷合同借贷双方约定的利率未超过年利率24%，出借人请求借款人按照约定的利率支付利息的，人民法院应予支持。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　47 [判断题] 已经设立抵押权的动产又被留置的，抵押权人优先受偿。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　【解析】同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿。

　　48 [判断题] 各级一般公共预算的结余资金，应当补充预算稳定调节基金。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　49 [判断题] 体育彩票的发行收入，不征收增值税。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　【解析】体育彩票的发行收入，免征增值税。

　　50 [判断题] 符合条件的贷款损失准备金，允许在税前扣除。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　51 [判断题] 民间借贷合同借贷双方约定的利率超过年利率36%的，合同无效。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　【解析】借贷双方约定的利率超过年利率36%的，超过部分的利息约定无效。

　　52 [判断题] 受益人故意造成被保险人死亡、伤残、疾病的，或者故意杀害被保险人未遂的，保险人不承担给付保险金的责任。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　【解析】受益人故意造成被保险人死亡、伤残、疾病的，或者故意杀害被保险人未遂的，只是受益人丧失受益权，并不能免除保险人给付保险金的责任。

　　53 [判断题] 融资性售后回租服务，按照“融资租赁服务”征收增值税。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　【解析】融资性售后回租服务，属于金融服务中的“贷款服务”，而非“融资租赁服务”。

　　54 [判断题] 所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　55 [判断题] 生产、经营者不得将“驰名商标”字样用于商品、商品包装或者容器上，或者用于广告宣传、展览以及其他商业活动中。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

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　　四、简答题(本类题共3题，每小题6分，共18分)

　　56 [简答题]

　　甲公司(增值税一般纳税人，按一般计税方法计税)专门从事认证服务，2016年7月发生如下业务：

　　(1)取得认证服务收入105万元(含税)，同时收取逾期付款利息1万元。

　　(2)购进一台经营用设备，取得的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.40万元。

　　(3)接受乙公司提供的设计服务，取得的增值税专用发票上注明价款5万元、增值税税额0.30万元。

　　(4)接受丙公司提供的货物运输服务，取得的增值税专用发票上注明价款1万元、增值税税额0.11万元。

　　(5)接受丁公司提供的旅客运输服务和餐饮服务，合计支出1.40万元。

　　已知：甲公司适用的增值税税率为6%。

　　要求：

　　计算甲公司当月应纳增值税税额。

　　参考解析：

　　(1)当期销项税额=(105+1)÷(1+6%)×6%=6(万元)

　　(2)当期准予抵扣的进项税额=3.40+0.30+0.11=3.81(万元)

　　(3)当期应纳税额=6-3.81=2.19(万元)

　　【解析】(1)甲公司收取的逾期付款利息1万元(价外收入)，视为含税收入;(2)甲公司购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得抵扣。

　　57 [简答题]

　　2011年10月12日，甲公司与乙银行签订合同，借款3000万元用于技术改造，期限3年。甲公司以其所属10台数控机床向乙银行提供抵押担保，但未办理抵押登记。同时，应乙银行的要求，丙公司为甲公司的前述债务向乙银行提供了连带责任保证，但未约定与抵押担保的责任承担顺序。

　　后因甲公司厂房坍塌，抵押的9台数控机床毁损，仅1台幸存。经乙银行请求，甲公司又将所属一幅建设用地的使用权抵押给乙银行，为所欠乙银行3000万元借款提供担保。

　　为此，双方于2013年3月10日签订抵押合同，并约定，若甲公司到期不能还款，则该建设用地使用权归乙银行。双方办理了抵押登记。

　　甲公司为解决流动资金短缺，2013年4月10日，甲公司又将该机床以500万元的价格卖给了不知情的丁公司。丁公司依约于签订合同的当日提走了该数控机床，并拟于4月底之前将价款支付给甲公司。

　　要求：

　　根据上述内容，分别回答下列问题。

　　(1)甲公司与乙银行约定“如甲公司到期不能按时还款，则建设用地使用权归乙银行”是否有效?并说明理由。

　　(2)甲公司与丁公司之间买卖数控机床的合同是否有效?并说明理由。

　　(3)乙银行能否对甲公司已售出的数控机床行使抵押权?并说明理由。

　　(4)乙银行可否选择不行使其在建设用地使用权上的抵押权，而先要求丙公司就甲公司所负担的全部债务承担保证责任?并说明理由。

　　参考解析：

　　(1)该约定无效。根据规定，订立抵押合同时，抵押权人和抵押人不得约定在债务履行期限届满抵押权人未受清偿时，抵押物的所有权直接归债权人所有;但该“流押条款”的无效不影响抵押合同其他条款的效力。

　　(2)甲公司与丁公司之间买卖数控机床的合同有效。根据规定，当事人一方以出卖人在缔约时对标的物没有所有权或者处分权为由主张合同无效的，人民法院不予支持。

　　(3)乙银行不能对甲公司已售出的数控机床行使抵押权。根据规定，当事人以生产设备等设定抵押，抵押权自抵押合同生效时设立。但未经登记，不得对抗善意第三人。在本题中，甲公司以其数控机床向乙银行提供抵押担保时，未办理抵押登记，因此，抵押权人乙银行不能对抗善意第三人。

　　(4)乙银行不能先要求丙公司承担保证责任。根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务时，债权人应当按照约定实现债权;没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权。在本题中，在未约定担保责任承担顺序的情况下，由于物的担保由主债务人甲公司提供，乙银行应当首先就甲公司提供的物保行使抵押权，而不能首先要求丙公司承担保证责任。

　　58 [简答题]

　　恒利发展是在上海证券交易所挂牌的上市公司，股本总额10亿元。恒利发展拟通过非公开发行公司债券的方式筹集1亿元资金，并拟订了发行方案，部分内容如下：(1)拟非公开发行公司债券1亿元，期限5年，面值100元;(2)发行对象为不超过300名的合格投资者，其中：企事业单位、合伙企业的净资产不得低于500万元，个人投资者名下金融资产不得低于100万元。董事会经讨论后，对上述方案中不符合规定的内容进行了修改。

　　恒利发展召开的临时股东大会对公司债券发行事项进行了表决，出席该次股东大会的股东共持有4.5亿股有表决权的股票，发行公司债券的议案获得2.3亿股赞成票。在表决中，持股比例为0.1%的股东孙某投了反对票，之后孙某要求公司回购其持有的恒利发展的全部股份，被公司拒绝。

　　要求：

　　根据上述内容，分别回答下列问题。

　　(1)恒利发展拟订的非公开发行公司债券方案中，有哪些内容不符合证券法律制度的规定?并分别说明理由。

　　(2)恒利发展临时股东大会作出的公司债券发行决议，是否符合法定表决权比例?并说明理由。

　　(3)恒利发展拒绝回购股东孙某所持公司股份的做法是否符合公司法律制度的规定?并说明理由。

　　参考解析：

　　(1)①合格投资者的数量不符合规定。根据规定，非公开发行的公司债券应当向合格投资者发行，每次发行对象不得超过200人;②对投资者的资质要求不符合规定。根据规定，企事业单位法人、合伙企业的净资产应不低于人民币1000万元，个人投资者名下金融资产应不低于人民币300万元。

　　(2)符合法定表决权比例。根据规定，非公开发行公司债券属于股东大会的一般决议，由出席股东大会的股东所持表决权的过半数通过即可。在本题中，出席本次股东大会的股东共持有表决权4.5亿股，非公开发行公司债券获得赞成票2.3亿股，占51%(>1/2)。

　　(3)恒利发展拒绝回购股东孙某所持公司股份的做法符合规定。根据规定，股份有限公司异议股份的回购请求权仅限于对股东大会作出的公司“合并、分立”决议持有异议。

　　本题不涉及公司合并、分立，孙某无权要求回购股份。

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　　五、综合题(本类题共1题，共12分)

　　59 [简答题]

　　甲公司为增值税一般纳税人，2016年7月生产经营情况如下：

　　(1)购进一台生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额17万元;另外支付运费20万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额2.20万元。

　　(2)购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额13.60万元。另外支付运费10万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额1.10万元。运输途中由于保管不善，原材料丢失10%;运输途中遭遇泥石流，原材料毁损20%。

　　(3)购进水泥一批用于修建产品仓库，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额34万元。

　　(4)接受乙公司提供的设计服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额0.30万元。

　　(5)从丙银行贷款1000万元，支付利息60万元。

　　(6)接受丁公司提供的旅客运输服务和餐饮服务，合计支出0.40万元。

　　(7)企业职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本10万元，该材料适用的增值税税率为17%。

　　(8)采用分期收款方式销售自产烟丝一批，书面合同规定，不含税销售额共计1000万元，本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款500万元;另收取优质费3.51万元和包装物押金2.34万元(合同约定3个月后收回包装物并退还押金)。

　　假定本月取得的相关票据符合税法规定的在本月认证抵扣。

　　甲公司财务人员在申报增值税时计算过程如下：

　　当期准予抵扣的进项税额=17+2.20+13.60+1.10+0.30=34.20(万元)

　　当期销项税额=500×17%=85(万元)

　　当期应纳增值税额=85-34.20=50.80(万元)

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　(1)指出甲公司财务人员申报增值税时存在哪些问题?并分别简要说明理由。

　　(2)计算甲公司当期应纳增值税税额。

　　参考解析：

　　(1)甲公司财务人员申报增值税时存在下列问题：

　　①运输途中因保管不善丢失的10%的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不得抵扣进项税额。

　　②外购的水泥用于修建产品仓库未抵扣进项税额。根据规定，全面营改增之后，外购的水泥用于修建产品仓库，可以按照增值税专用发票上注明的增值税税额进行抵扣。

　　③职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出处理。根据规定，用于集体福利的购进货物、应税劳务或者应税服务的进项税额，不得抵扣;已经抵扣的，需要做进项税额转出处理。

　　④采取分期收款方式销售货物不应按照实际收到的款项计算当期销项税额。根据规定，以分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　⑤销售烟丝时收取的优质费未作为价外费用计算缴纳增值税。根据规定，销售产品时同时收取的优质费属于价外费用，应当并人销售额计征增值税。

　　(2)计算该企业当期应纳增值税税额

　　当期销项税额=1000×60%×17%+3.51÷(1+17%)×17%=102.51(万元)

　　当期准予抵扣的进项税额=17+2.20+(13.60+1.10)×(1-10%)+34+0.30-10×17%=65.03(万元)

　　当期应纳增值税税额=102.51-65.03=37.48(万元)

　　【解析】(1)因“管理不善”造成的非正常损失，其进项税额不得抵扣;因“不可抗力”造成的非正常损失，其进项税额可以抵扣;(2)增值税一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得抵扣;(3)销售烟丝收取的1年以内的押金并且未超过合同规定期限(未逾期)，单独核算的，不并入销售额计征增值税。

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