案例二
(一)资料
2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：
资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：
（1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准；
（2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单；
（3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。
（4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款
资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。
资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：
（1）运输过程的运输费、保险费；
（2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣；
（3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费；
（4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。
资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：
（1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧
（2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出
（3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格
（4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。
资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：
（1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点；
（2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，；
（3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督；
（4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。
（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。
在“资料1”中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有（ ）
生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准
采购部门根据经过申批申请书签发订购单
采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门
具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款
由采购部门组织验收违反职责分离。还要经过相关人员审核、审批后方可以送到出纳。
针对“资料2”中涉及对应付账款进行函证，审计人员采取的程序不正确是（ ）：
对于内部控制健全有效，每个月均与卖方对账无误的供应商，审计人员一般不必函证
重点抽查应付款项金额较大、欠账时间较长、往来频繁的应付账款明细账
审计人员直接从被审计单位的应付账款明细账中抽取供应商进行函证
对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件、相关的采购文件或其他适当文件等
应先获得供应商清单
针对“资料3”审计人员发现的情况对财务报表的影响，下列说法正确的是（ ）：
虚增固定资产
高估当年利润
虚减固定资产
低估当年利润
针对“资料4”，被审计单位处理不正确的（ ）：
5月份被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧
确认了5000元的营业外支出
对融资租出的设备继续计提折旧
对融资租出的设备仍做为固定资产反映在报表中
针对“资料5”，审计人员在现金监盘过程中不正确的审计程序有（ ）。
审计人员将盘点时间安排在上午上班结束后
审计人员同意由总账会计代替会计主管参与监盘
审计人员同意由总账会计清点现金
盘点结束后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字
A应安排在下午下班结束时或上午上班开始前；C应由出纳人员清点现金