案例二
(一)资料
2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：
1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号；
(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；
(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；
(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。
3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：
(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；
(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；
(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；
(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。
4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。
5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。
“资料1”中，违反内部控制要求的有：
仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号
采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送交供应商
仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收
出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账
选项C，应当由验收部门人员负责采购验收；选项D，出纳人员不能记录应付账款明细账。
针对“资料2”，审计人员初步判断所计算比率存在异常的原因有：
当年折旧额的计算不准确
本年新增大量固定资产
当年报废的固定资产未在账面上注销
当年存在闲置的固定资产
固定资产原值不涉及折旧问题，排除A；选项B和C都会导致固定资产原值的变化，继而影响该比率；选项D，闲置的固定资产可能导致产量下降，由此导致该比率发生变化。
针对“资料3”中甲公司提出的监盘建议，审计人员不应采纳的是：
对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证
对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证
对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证
对异地使用的固定资产，不再抽查验证
应对移动的固定资产在较大范围内抽查；对于异地使用的固定资产实施抽查验证。
针对“资料4”，审计人员认为该事项对财务报表的影响有：
多计货币资金
多计应付账款
虚减利润
虚增利润
应当将无法支付的应付账款转入营业外收入，所以该事项应付账款高估，营业外收入低估，造成虚减利润。
“资料5”中，审计人员认为甲公司确认该生产线的入账价值：
正确
不正确，低估40万元
不正确，高估40万元
不正确，高估260万元
1500+300-40=1760（万元）。