案例三
（一）资料
2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：
①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；
②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；
③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；
④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。
2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40 000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。
3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：
①重新测试与银行存款相关的内部控制；
②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；
③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；
④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。
4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料1”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：
出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；
出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；
由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；
对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。
按照内部控制职责分工的要求，出纳与会计应相互独立，出纳不能登记总账，因此选项A错误。企业指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，因此选项D错误。
“资料2”中，关于审计人员库存现金监盘的做法中，正确的有：
盘点时间安排在营业结束后
对库存现金进行突击式监盘
审计人员协助出纳员完成现金清点
由审计人员填制“库存现金盘点表”
监督盘点库存现金，由出纳员自点，审计人员只是监盘。出纳人员清点库存现金后应填制“库存现金盘点表”。
“资料2”中，对于现金长款，下列说法中正确的是：
可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回
可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示
不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断
应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账
对于现金长款，应要求被审计单位查明原因；无法查明原因的，要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。
“资料3”中，为证实被审计单位解释是否合理，审计人员应采取的最有效审计程序是：
重新测试与银行存款相关的内部控制；
对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；
自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；
抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。
本题考查对银行存款的审查。选项A、B、D只能帮助审计人员更好地进行职业判断，但不能有效地查出具体原因。
“资料4”中，审计人员应当函证的银行存款账户有：
基本存款账户
信用证存款账户
外埠存款账户
余额为零的两个银行存款账户
函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。