注税《税务代理实务》第六章预习题：工业企业涉税会计核算

　　【单选题】(2009年)

　　下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是(　)

　　A.企业销售不动产

　　借：银行存款

　　贷：固定资产清理

　　B.计算缴纳营业税

　　借：应交税费

　　贷：固定资产清理

　　C.发生固定资产清理费用

　　借：固定资产清理

　　贷：银行存款

　　D.销售不动产的净收益

　　借：固定资产清理

　　贷：营业外收入

　　【正确答案】B

　　【例】[2010教材新增例题]

　　乙公司为一家生产彩电的企业,共有职工200名,2009年2月,公司以其生产的成本为10000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为1000元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元,乙公司适用的增值税率为17%，已开具了增值税专用发票;乙公司以银行存款支付了购买电暖气的价款和增值税进项税额,已取得了增值税专用发票,增值税率为17%。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工,30名为总部管理人员。

　　外购商品发放给职工作为福利,应当将相关的进税额计入成本费用。

　　(1)发放的自产彩电要按销售处理，计算销项税：

　　彩电的售价总额=14,000×l70+14,000×30=2,380,000+420,000=2,800,000(元)

　　彩电销项税额=170×14,000×17%+30×l4,000×l7%=404,600+71,400=476,000(元)

　　公司决定发放非货币性福利时,应做如下账务处理:

　　借：生产成本(人工) 2,784,600 (2,380,000+404,600)

　　管理费用(人工)　　　　491,400 (420,000+71,400)

　　贷：应付职工薪酬――非货币性福利 　　　　　　　3,276,000

　　借: 应付职工薪酬――非货币性福利　　　　　　 3,276,000

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　2,800,000

　　应交税费――应交增值税(销项税额) 　　　　　 476,000

　　实际发放彩电时,应做如下账务处理:

　　借: 主营业务成本 　　　　　　　　　　　　　　2,000,000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 2,000,000

　　(2)发放的外购电暖气的进项税要么直接计入相关的成本，费用中，要么做“进项税额转出”处理：

　　电暖气的购买价款总额=170×1000+30×1000=170,000+30,000=200,000(元)

　　电暖气的进项税额=170×1000×l7%+30×l000×l7%=28,900+5,100=34,000(元)

　　公司决定发放非货币性福利时,应做如下账务处理:

　　借: 生产成本(人工) 　　　198,900 (170,000+28,900)

　　管理费用(人工)　　　　35,100 ( 30,000+ 5,100)

　　贷:应付职工薪酬――非货币性福利　　　　　　　　　 234,000

　　购买电暖气时,公司应做如下账务处理:

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 234,000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234,000

　　实际发放电暖气时,公司应做如下账务处理:

　　借: 应付职工薪酬――非货币性福利 　　　　　　　234,000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234,000