2013年注册税务师《财务与会计》典型试题分析
|0·2013-02-21 11:01:14浏览 收藏
【单项选择题】甲公司以一批库存商品交换乙公司一幢房产，该商品的成本为1 000万元，已经跌价准备200万元，增值税率为17%，消费税率为5%，该商品的计税价格为1 500万元;乙公司房产原价为1 600万元，累计折旧600万元，已提减值准备30万元，计税价格为2 000万元，适用的营业税率为5%，经双方协议，甲公司向乙公司支付补价30万元，交易双方均维持换入资产的原使用状态。完成该项非货币性资产交换后双方未来现金流量的现值与交易前明显不同，但是由于没有同类资产活跃交易市场且无法正确判断交易资产公允价值，则甲公司、乙公司换入资产的入账成本分别是( )万元。
A.1 160，785 B.1 200，715 C.1 085，685 D.1 800，675
『正确答案』C
『答案解析』
①甲公司换入房产的入账成本=1 000-200+1 500×17%+30=1 085(万元);
②乙公司换入库存商品的入账成本=1 600-600-30-30-1 500×17%=685(万元)。
【单项选择题】2×10年2月，甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交换乙公司生产的一台设备，并将换入设备作为固定资产用于生产。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。乙公司用于交换的设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。则甲公司换入生产设备的入账价值是( )万元。
A.20 B.24.25 C.25 D.29.25
『正确答案』C
『答案解析』甲公司换入生产设备的入账成本=28+1.25-25×17%=25(万元)。
【单项选择题】资料同前，甲公司因此业务形成的投资收益额为( )万元。
A.10 B.5 C.15 D.20
『正确答案』A
『答案解析』
甲公司的会计分录如下：
借：固定资产 25
应交税费??应交增值税(进项税额) 4.25
贷：交易性金融资产 23
投资收益 5
银行存款 1.25
借：公允价值变动损益 5
贷：投资收益 5
