2013年注册税务师基础训练题：非货币性资产交换
|0·2013-02-21 10:59:58浏览 收藏
【单项选择题】2008年5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一幢房产，该批库存商品的账面余额为200万元，已提跌价准备80万元，公允价值为250万元，增值税税率为17%，消费税率为5%。乙公司房产的原价为400万元，已提折旧160万元，公允价值230万元，适用营业税率为5%，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，而且甲、乙双方均保持换入资产的原使用状态。经双方协议，由甲公司收取乙公司补价40万元。则甲公司换入房产及乙公司换入库存商品的入账价值分别是( )万元。
A.252.5，227.5
B.250，225
C.250，230
D.225，227.5
『正确答案』A
『答案解析』
①甲公司换入房产的入账成本=250+250×17%-40=252.5(万元);
②乙公司换入库存商品的入账成本=230+40-250×17%=227.5(万元)。
【单项选择题】资料同前，甲、乙公司就此业务分别认定损益为( )万元。
A.130，-10
B.117.5，-21.5
C.150，-30
D.25，-7.5
『正确答案』B
『答案解析』
①甲公司换出库存商品的损益=250-(200-80)-250×5%=117.5(万元);
②乙公司换出房产的损益=230-(400-160)-230×5%=-21.5(万元)。
