注税《税务代理实务》第一章练习题：税务代理的法律关系与法律责任

单选题：

　　1、下述(　)情形，委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为。

　　A.税务师事务所被注销资格

　　B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

　　C.税务师事务所破产、解体或被解散

　　D.税务代理人员未按照委托方的授意进行税务代理

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务;(2)税务师事务所被注销资格;(3)税务师事务所破产、解体或被解散。

　　2、下面是某税务师事务所、注册税务师李某接受兴隆公司委托，从事年度所得税汇算清缴纳税申报的鉴证，在执业期间，下列事项符合《注册税务师管理暂行办法》规定的是(　　)。

　　A.购买了A公司100股股票

　　B.双方约定，对本所已经按税法规定编制的所得税申报表重新调整，对少纳税可以按10%的比例提成

　　C.要求A公司提供10万元的赞助，以解决税务所办公经费不足问题

　　D.要求A公司提供有关会计、经营等涉税资料，不得有所隐瞒

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：注册税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券，所以，选项A是错误的;注册税务师不得索取、收取委托合同以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益。所以，选项B、C是错误的。

　　3、关于注册税务师在执业过程中承揽的法律责任，说法正确的是(　)。

　　A.允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下的罚款

　　B.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000以上30000元以下的罚款

　　C.注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则第九十八条规定予以罚款;情节严重的撤销执业备案或者收回执业证，并吊销税务师事务所的营业执照

　　D.以个名义承接业务，由省税务机关予以警告或处以1000元以上10000元以下罚款，责令限期改正

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项B，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款。选项C，应提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。选项D，由省税务机关予以警告或处以1000元以上5000元以下罚款。

　　4. 下列事项中，( )不属于税务代理关系变更的原因。

　　A.单项代理要改为全面代理

　　B.税务师事务所被注销资格

　　C.注册税务师发生变化的

　　D.出于客观原因，需要延长完成协议时间的

　　【正确答案】B

　　【答案解析】B项是代理关系终止的情形

　　二、多选题

　　5、注册税务师执业期间不得有下列()行为。

　　A.执业期间，买卖委托人的股票、债券

　　B.允许他人以本人名义执业

　　C.向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿

　　D.索取、收取委托合同以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益

　　E.向税务机关工作人员报告企业偷逃税款的行为

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：选项E不是注册税务师禁止的行为，实际上，是税务机关鼓励的行为。

　　6、注册税务师执业时，遇有下列()情形之一的，应当拒绝出具有关报告。

　　A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的

　　B.委托人故意不提供有关资料和文件的

　　C.税务机关不认可本事务所鉴证报告的

　　D.因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的

　　E.委托人部分相关资料遗失，无法提供的

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(一)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;(二)委托人故意不提供有关资料和文件的;(三)因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

　　7、下列关于注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，不正确的有()。

　　A.经纳税人同意，注册税务师可以代理增值税专用发票和普通发票的开具业务

　　B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理注销税务登记

　　C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为

　　D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务

　　E.注册税务师应对业务助理人员的工作进行指导、审核，但不对其工作结果负责

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：注册税务师不得代理开具增值税专用发票和普通发票，但是可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，所以选项A是错误的;注册税务师可以代理注销税务登记，所以选项B是错误的;注册税务师有义务制止其行为，若委托方不听劝阻，注册税务师可以终止执业，所以选项C是错误的。注册税务师应对业务助理人员的工作进行指导、审核，并对其工作结果负责，所以选项E是错误的。

　　三、简答题

　　8、注册税务师在出具报告时，不得有哪些行为?

　　【正确答案】注册税务师出具报告时，不得有下列行为：

　　(1)明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明。

　　(2)明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告。

　　(3)明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明。

　　(4)明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。

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