2013年注册税务师考试《财务与会计》模拟试题
|0·2012-12-04 15:15:05浏览 收藏
单项选择题
1、甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资500万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为( )万元。(已知年利率为8%时，8年的年金现值系数为5.7466，2年的年金现值系数为1.7833)
A.83.33 B.87.01 C.126.16 D.280.38
2、某公司2004年和2005年应收账款平均余额分别为70万元和60万元，应收账款周转次数分别为7次和9次，则2005年度销售收入净额比2004年度增加了( )万元。
A.20 B.30 C.50 D.60
3、下列关于企业财务指标作用的表述中，正确的是( )。
A.现金比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高
B.产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较强
C.净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，每股收益较高
D.存货周转天数越多，说明企业存货周转速度越慢，存货管理水平较低
4、甲公司2008年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元;2008年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假如该公司2008年度实现息税前利润54万元，则2008年的基本获利率为( )。
A.4% B.6% C.8% D.10%
5、某企业本年度销售量为1 000件，单位售价120元，固定成本为30 000元，当年实现的净利润为42 000元，所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项，该产品的单位边际贡献为( )元。
A.35 B.40 C.72 D.86
6、某企业上年度全部资金来源包括普通股1 640万元、长期债券1 600万元、长期借款40万元，资金成本分别为20%、13.5%和12%。本年年初企业发行长期债券1 200万元，年利率为14%，筹资费用率为2%，企业的股票价格变为每股38元。假设企业下年度发放股利，每股5.2元，股利增长率为3%，适用的企业所得税税率为25%，则本年度企业的综合资金成本是( )。
A.13.91% B.14.69% C.14.94% D.15.90%
7、在下列各项筹资方式中，不属于商业信用形式的是( )。
A.应付账款 B.预收货款
C.票据贴现 D.应付票据
8、某公司一次性出资210万元投资一项固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利30万元，以后每年获利保持不变，设备使用期5年，并按直线法计提折旧，预计净残值为10万元。企业的资金成本为10%，该投资项目的净现值为( )万元。(已知：PVA10%，5=3.7908，PV10%，5=0.6209)
A.-98.37 B.61.565 C.16.35 D.-136.28
9、某投资者欲投资购买某普通股股票，已知该种股票刚刚支付的每股股利为1.2元，以后的股利每年以2%的速度增长，投资者持有3年后以每股15元的价格出售，投资者要求的必要收益率为6%，则投资者购买股票的最低股价应该为每股( )元。
A.15.93 B.15.86 C.30.6 D.20.8
10、能保持股利与公司取得的收益之间存在一定比例关系，较好体现风险投资与风险收益对等关系的股利政策是( )。
A.剩余股利政策
B.固定或持续增长的股利政策
C.低正常股利加额外股利政策
D.固定股利支付率政策
11、对下列各项业务进行会计处理后，能引起企业资产和负债同时增加的是( )。
A.财产清查中发现的存货盘盈
B.收到委托代理出口应税消费品而退回的消费税
C.债务方以非现金资产清偿债务
D.购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算
12、下列各项业务中，通常应采用“可变现净值”作为计量属性的是( )。
A.对应收款项计提坏账准备
B.对存货计提存货跌价准备
C.对建造合同计提建造合同预计损失准备
D.对固定资产计提固定资产减值准备
13、下列关于现金长短款的处理中不正确的是()。
A.发现现金长短款应该将其转入“待处理财产损溢”
B.现金长款净收益应该冲减管理费用
C.现金短款净损失应计入管理费用
D.现金短款中应由出纳承担的部分应借记其他应收款
14、丁公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例假设均为年末应收款项余额的8%。20×6年初“坏账准备”账户的贷方余额为68 000元;20×6年客户甲单位所欠20 000元按规定确认为坏账，应收款项年末余额为950 000元;20×7年客户乙单位破产，所欠款项中有6 000元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为900 000元;20×8年已冲销的甲单位所欠20 000元账款又收回15 000元，年末应收款项余额为1 000 000元。则该公司在上述三年内对应收款项计提坏账准备累计计入资产减值损失的金额为( )元。
A.4 000 B.12 000 C.23 000 D.30 000
15、甲公司2010年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500 000元，当日收到期限为6个月不带息商业承兑汇票一张。甲公司2010年6月1日将应收票据向银行申请贴现。协议规定，应收票据到期时，如果债务人未按期偿还，申请贴现的企业负有向银行还款的责任。甲公司实际收到480 000元，款项已存入银行。甲公司贴现时应作的会计处理为( )。
A.借：银行存款 480 000
贷：应收票据 480 000
B.借：银行存款 480 000
财务费用 20 000
贷：应收票据 500 000
C.借：银行存款 480 000
财务费用 20 000
贷：短期借款 500 000
D.借：银行存款 500 000
贷：短期借款 500 000
16、戊公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。某年5月31日和6月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币，各外币账户5月31日的期末余额分别为银行存款5万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年6月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.1万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年6月30日的市场汇率为1美元=8.05元人民币，则下列说法错误的是( )。
A.银行存款外币账户产生的汇兑差额为贷方2 150元
B.应收账款外币账户产生的汇兑差额为贷方1 150元
C.短期借款外币账户产生的汇兑差额为借方250元
D.当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为3 050元
17、某企业2009年1月1日乙材料账面实际成本为135 000元，结存数量为750吨;1月3日购进乙材料450吨，每吨单价300元;1月15日又购进乙材料600吨，每吨单价270元;1月4日和1月20日各发出材料600吨。该企业采用月末一次加权平均法，则月末库存材料的账面实际成本为( )元。
A.144 000 B.138 000 C.180 000 D.162 000
18、东方公司采用计划成本法对材料进行日常核算。20×7年12月，月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异账户贷方余额为3万元;本月入库材料的计划成本为1 000万元，材料成本差异账户借方发生额为6万元;本月发出材料的计划成本为800万元。则该公司本月发出材料的实际成本为( )万元。
A.794 B.798 C.802 D.806
19、甲公司的某项固定资产原价为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第4年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件原价为300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值为( )万元。
A.820 B.1 000 C.700 D.600
20、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，于2009年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为1 500万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产实际发生支出704万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值400万元。假定该技术改造工程于2009年9月1日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计可收回金额1 200万元，预计尚可使用6年，预计净残值率为5%，按年数总和法计提折旧。甲公司2009年度对该生产用固定资产应计提的折旧额为( )万元。
A.102.38 B.139.29 C.110.71 D.90.26
21、乙公司于2009年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为32万元，预计摊销期限为10年，采用直线法摊销。该项无形资产在2009年12月31日预计可收回金额为27万元，在2010年12月31日预计可收回金额为20万元。假设该项无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变，则2011年6月30日该项无形资产的账面价值为( )万元。
A.18.75 B.24.00 C.20.00 D.26.25
22、下列各项业务的会计处理，会影响企业当期利润表中营业利润的是( )。
A.无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出
B.摊销以无形资产反映的政府补助
C.出售对外出租的无形资产取得的净收益
D.计提无形资产减值准备
23、甲公司20×8年7月1日将其于20×5年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2 200万元，该债券系20×5年1月1日发行的，面值为2 000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为5年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为20万元，20×8年7月1日，该债券投资的减值准备金额为10万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为( )万元。
A.20 B.-20 C.-10 D.10
24、在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是( )。
A.持有至到期投资的减值损失
B.可供出售债务工具的减值损失
C.可供出售权益工具的减值损失
D.贷款及应收款项的减值损失
25、甲公司2008年5月1日在二级股票市场购入乙公司的股票30万股，占到了乙公司总股份的1%，该股票每股买价8元，发生交易费用5万元，此权益投资被界定为可供出售金融资产，乙公司于2008年6月15日宣告分红，每股红利为0.7元，7月3日实际发放，6月30日，乙公司股票的公允市价为每股6.8元，乙公司因投资失误致使股价大跌，预计短期内无法恢复，截至2008年12月31日股价跌至每股3元，则甲公司于2008年12月31日认定的“资产减值损失”为( )万元。
A.114 B.155 C.30 D.90
26、甲公司于2009年1月2日以银行存款3 000万元取得乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,假定甲公司取得该投资时,乙公司可辨认净资产公允价值为11 000万元。2009年1月2日乙公司仅有100件库存商品的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该100件商品的成本为500万元，公允价值为800万元。2009年8月,乙公司将其成本为300万元的商品以400万元的价格出售给甲公司,甲公司取得商品作为存货,至2009年资产负债表日,甲公司仍未对外出售该存货,乙公司2009年实现的净利润为1 000万元。乙公司100件库存商品至年末已对外销售60件。不考虑所得税影响。2009年有关对乙公司的长期股权投资不正确的会计处理是( )。
A.2009年1月2日初始投资成本为3 000万元
B.2009年1月2日调整后的投资成本为3 300万元
C.2009年1月2日确认营业外收入为0万元
D.2009年末确认的投资收益为216万元
27、甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2008年5月因管理不善造成火灾，毁损库存原材料一批，该批原材料账面成本为1 500万元，市场售价1 600万元，保险公司赔偿损失50万元。则由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为( )万元。
A.850 B.170 C.255 D.0
28、外商投资企业从税后利润提取职工奖励及福利基金时，应贷记的科目是( )。
A.盈余公积 B.应付职工薪酬
C.应付股利 D.利润分配-提取职工奖励及福利基金
29、甲公司于2010年1月1日发行面值总额为1 000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1 043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。2010年12月31日，该应付债券的账面价值为( )万元。
A.1 000 B.1 060 C.1 035.43 D.1 095.43
30、下列关于专项应付款的核算，说法中不正确的是( )。
A.企业取得的资本性拨款属于政府补助
B.企业用专项应付款购建固定资产部分应贷记资本公积
C.未行成固定资产需要核销的专项应付款应贷记在建工程
D.拨款结余需要返还的部分借记专项应付款
31、甲上市公司2008年1月1日按面值发行5年期一次还本付息的可转换公司债券2 000万元，款项已存入银行，债券票面利率为6%，不考虑发行费用。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%，则甲公司2008年12月31日因该可转换公司债券应确认的利息费用是( )万元。[已知PVA9%，5=3.8897，PV9%，5=0.6499]
A.81.01 B.116.78 C.120.00 D.152.08
32、A公司为一上市公司。2007年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从2007年1月1日起在该公司连续服务3年，即可每人以5元每股购买100股A公司股票，从而获益。A公司估计该期权在授予日的公允价值为33.33元。至2009年12月31日A公司累计计入“资本公积―其他资本公积”科目的金额为300 000元。假设剩余90名职员在2010年1月1日全部行权，A公司股票面值为1元。则行权时的会计处理为( )。
A.借：银行存款 45 000
贷：股本 9 000
资本公积―股本溢价 36 000
B.借：银行存款 45 000
贷：股本 9 000
资本公积―其他资本公积 336 000
C.借：银行存款 45 000
资本公积―其他资本公积 300 000
贷：股本 9 000
资本公积―股本溢价 336 000
D.借：银行存款 45 000
资本公积―其他资本公积 300 000
贷：股本 300 000
资本公积―股本溢价 45 000
33、甲公司于20×4年12月21日购入并使用一台机器设备。该设备入账价值为84 000元，估计使用年限为8年，预计净残值为4 000元，按直线法计提折旧。20×8年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，净残值改为2 000元，所得税税率为25%，则该估计变更对20×8年净利润的影响金额是( )元。
A.-16 000 B.-12 000 C.16 000 D.12 000
34、20×7年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建―幢办公楼，预计20×8年6月30日完工;合同总金额为16 000万元，预计合同总成本为14 000万元。20×8年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截止20×7年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入12 000万元。20×8年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为( )万元。
A.2 000 B.2 200 C.4 000 D.4 200
35、根据现行会计准则的规定，下列各项中，不计入管理费用的是( )。
A.支付的劳动保险费
B.发生的业务招待费
C.违反销售合同支付的罚款
D.支付的离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金
36、甲公司20×7年3月2日，以银行存款2 000万元从证券市场购入A公司5%的普通股股票，划分为可供出售金融资产，20×7年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2 400万元;20×8年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2 100万元;甲公司适用的所得税税率为25%。20×8年，应确认的递延所得税负债为( )万元。
A.-100 B.-75 C.70 D.100
37、A公司以一批原材料换入B公司的一项专利权。原材料的账面原价为10万元，已提跌价准备1万元，公允价值5万元。A公司另以现金向B公司支付补价1万元。假设该交换具有商业实质，不考虑其他相关税费。则该非货币性资产交换对A公司当期利润总额的影响金额为( )万元。
A.-4 B.-5 C.0 D.-2
38、甲公司20×8年1月2日将其所拥有的一座桥梁的收费权让渡给A公司10年，10年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费20 000万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用计100万元。则甲公司20×8年度对该项事项应确认的收入为( )万元。
A.20 000 B.2 000 C.1 900 D.100
39、甲股份有限公司20×8年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×9年3月30日，实际对外公布的日期为20×9年4月3日。该公司20×9年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为20×8年年度财务报告调整事项的是( )。
A.3月1日发现20×8年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于20×9年1月5日与丁公司签订
D.1月10日甲公司获知债务人丙公司1月5日发生火灾，预计不能收回其债权
40、甲公司2008年度对外公开发行股票1亿股，发行价为每股10元，代理发行的A证券公司为甲公司支付的各种发行费用50万元。另外甲公司发行5年期债券2亿元，甲公司与B证券公司签署承销协议，协议规定，B公司代理发行该批债券，发行手续费为发行价款总额的4%，宣传及印刷费用由B证券公司代为支付，并从发行收入总额中扣除。甲公司支付咨询费10万元、公证费1万元。B证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费14万元。按协议发行款已划至甲公司银行账户上，则甲公司编制2008年度现金流量表时，“吸收投资收到的现金”项目的金额为( )万元。
A.119 125 B.119 136 C.99 950 D.120 000
一、单项选择题
1、【正确答案】：C
【答案解析】：根据题意可以列出算式P=A×(PVA8%,8-PVA8%, 2)，所以A=P/(PVA8%,8-PVA8%,2)=500/(5.7466-1.7833)=126.16(万元)。
2、【正确答案】：C
【答案解析】：根据应收账款周转次数的公式(应收账款周转次数=销售收入净额/应收账款平均余额)分别计算两年的销售收入净额，然后用2005年的销售收入净额减去2004年的销售收入净额，即60×9-70×7=50(万元)。
3、【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，说明企业持有大量不能产生收益的现金，可能会使企业获利能力降低;选项B，说明企业偿还长期债务的能力越弱;选项C，所有者权益不仅仅包括股本，还包括资本公积等，所以并不意味着每股收益较高。
4、【正确答案】：B
【答案解析】：08年初产权比率为60%，年初所有者权益为500万元，年初负债=500×60%=300(万元)，年初资产=500+300=800(万元);年末所有者权益=500×(1+20%)=600(万元)，资产=600/(1-40%)=1 000(万元)。基本获利率=息税前利润/总资产平均余额=54÷[(800+1000)/2]=6%。
5、【正确答案】：D
【答案解析】：边际贡献总额=固定成本+利润总额=30 000+42 000/(1-25%)=86 000(元)，单位边际贡献=边际贡献总额/销售数量=86 000/1 000=86(元)。
6、【正确答案】：A
【答案解析】：本年度企业的综合资金成本=1 640/(1 640+1 600+40+1 200)×(5.2/38+3%)+1 600/(1 640+1 600+40+1 200)×13.5%+40/(1 640+1 600+40+1 200)×12%+1 200/(1 640+1 600+40+1 200)×14%×(1-25%)/(1-2%)=6.11%+4.82%+0.11%+2.87%=13.91%
7、【正确答案】：C
【答案解析】：商业信用是指商品交易中以延期付款或预收货款方式进行购销活动所发生的信用形式。商业信用的形式主要有以下几种：应付账款、应付票据、预收货款，所以选项C不正确。
8、【正确答案】：B
【答案解析】：年折旧额=(210-10)/5=40(万元)，1～4年的现金净流量=30+40=70(万元)，第5年的现金净流量=30+40+10=80(万元)，净现值=70×PVA10%，5+10×PV10%，5-210=61.565(万元)。
9、【正确答案】：A
【答案解析】：股票的内在价值=1.2×(1+2%)×PV6%,1+1.2×(1+2%)2×PV6%,2+1.2×(1+2%)3×PV6%,3+15×PV6%,3=15.93(元)。股价低于内在价值时投资者才会购买。
10、【正确答案】：D
【答案解析】：固定股利支付率政策是指企业确定一个股利占盈余的比例，即股利支付率，并在一定时期保持不变的股利政策，可以较好体现风险投资与风险收益对等关系。
11、【正确答案】：D
【答案解析】：选项A不会引起负债的变化，故不符合题意;
选项B，委托代理出口应税消费品，在计算消费税时，按应交消费税额：
借：应收账款
贷：应交税费―应交消费税
在收到委托代理出口应税消费品而退回的消费税时，账务处理为：
借：银行存款
贷：应收账款
第二笔分录不会引起负债的变化，不符合题意;
选项C，会计处理是：
借：应付账款
贷：固定资产清理等
营业外收入等
引起资产和负债同时减少，不符合题意;
选项D，会计处理是：
借：原材料
应交税费―应交增值税(进项税额)
贷：应付票据
引起资产和负债同时增加，符合题意。
12、【正确答案】：B
【答案解析】：选项A，对应收款项计提坏账准备，通常采用一定折现率计算未来现金流量的现值与应收款项的账面价值比较;选项C，对于建造合同，如果合同预计总成本超过总收入，应当确认减值损失;选项D，对固定资产计提减值准备，采用资产的可收回金额与固定资产账面价值比较，资产可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。故选项ACD不正确，选项B符合题意。
13、【正确答案】：B
【答案解析】：选项B应计入营业外收入。
14、【正确答案】：C
【答案解析】：20×6年计提的坏账准备计入资产减值损失的金额 =950 000×8%-(68 000-20 000)=28 000(元)
20×7年计提的坏账准备计入资产减值损失的金额=900 000×8%-(950 000×8%-6 000)=2 000(元)
20×8年计提的坏账准备计入资产减值损失的金额=1 000 000×8%-(900 000×8%+15 000)=-7 000(元)
三年合计=28 000+2 000-7 000=23 000(元)
15、【正确答案】：C
【答案解析】：本题中应收票据的贴现属于不满足金融资产转移规定的金融资产终止确认的条件的情况，所以应该贷记短期借款。
16、【正确答案】：D
【答案解析】：银行存款外币账户产生的汇兑差额=(5+0.8-0.5-1)×8.05-(5+0.8-0.5-1)×8.10=-0.215(万元)(贷方)
应收账款外币账户产生的汇兑差额=(1-0.8+2.1)×8.05-(1-0.8+2.1)×8.10=-0.115(万元)(贷方)
短期借款外币账户产生的汇兑差额=(1.5-1)×8.05-(1.5-1)×8.10=-0.025(万元)(借方)
应付账款外币账户产生的汇兑差额=(1-0.5)×8.05-(1-0.5)×8.10=-0.025(万元)(借方)
当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失=2 150+1 150-250-250=2 800(元)
17、【正确答案】：A
【答案解析】：采用月末一次加权平均法
加权平均单位成本=(135 000+300×450+270×600)/(750+450+600)=240(元)
月末乙材料账面成本余额=(750+450+600-2×600)×240=144 000(元)
18、【正确答案】：C
【答案解析】：材料成本差异率=(-3+6)/(200+1 000)=0.25%，发出材料应负担的材料成本差异为800×0.25%=2(万元)，故发出材料的实际成本=800+2=802(万元)。
19、【正确答案】：A
【答案解析】：将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值=1 000-1 000/10×4+400-(300-300/10×4)=820(万元)
20、【正确答案】：C
【答案解析】：改造后计入在建工程的金额=1 500-500+704-400=1 304(万元)，因为改造后固定资产的预计可收回金额1 200万元，说明在建工程发生了减值，改造完成后固定资产的入账价值为1 200万元。工程于2009年9月1日达到预定可使用状态，故从10月份开始计提折旧，甲公司2009年度对该生产用固定资产应计提的折旧额=1～3月份折旧+10～12月份折旧=1 500/15×3/12+1 200×6/21×3/12=110.71(万元)。
21、【正确答案】：A
【答案解析】：2009年12月31日无形资产账面价值=32-32/10=28.8(万元)，高于其可收回金额27万元，所以其账面价值为27万元，尚可使用年限为9年;2010年摊销的金额为3万元，2010年12月31日的账面价值为24万元，高于其可收回金额，无形资产计提的减值准备4万元，20×8年6月30日该项无形资产的账面价值=20-(20/8)/2=18.75(万元)。
22、【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，计入无形资产成本，不影响营业利润;选项B，摊销时借记“递延收益”，贷记“营业外收入”，不影响营业利润;选项C，计入营业外收入，不影响营业利润。
23、【正确答案】：A
【答案解析】：处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。(因为是一次还本付息，所以应该将应收未收的利息计入“持有至到期投资??应计利息”科目中。)本题的会计分录为：
借：银行存款 2 200
持有至到期投资减值准备 10
持有至到期投资――利息调整 20
贷：持有至到期投资――成本 2 000
――应计利息 (2 000×3%×3.5)210
投资收益 20(倒挤)
24、【正确答案】：C
【答案解析】：对持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。而可供出售权益工具发生的减值损失，不得通过损益转回，而是通过资本公积转回的。
25、【正确答案】：B
【答案解析】：【解析】①甲公司持有的可供出售金融资产的初始入账成本=30×8+5=245(万元);
②6月15日乙公司宣告分红时甲公司应确认投资收益21万元(30×0.7);
③6月30日可供出售金融资产公允价值贬损额41万元(245-6.8×30)列入“资本公积”的借方;
④12月31日可供出售金融资产发生事实贬损时，应作如下会计处理：
借：资产减值损失155(245-30×3)
贷：资本公积―其他资本公积41
可供出售金融资产??公允价值变动114(204-90)
26、【正确答案】：C
【答案解析】：2009年1月2日确认营业外收入为300万元。
借：长期股权投资―成本(11 000×30%)3 300
贷：银行存款 3 000
营业外收入 300
借：长期股权投资―损益调整{[1 000-(800-500)×60%-(400-300)]×30%}216
贷：投资收益 216
27、【正确答案】：C
【答案解析】：应该转出的增值税进项税额=1 500×17%=255(万元)。
28、【正确答案】：B
【答案解析】：外商投资企业按照规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配??提取的职工奖励及福利基金” 科目，贷记“应付职工薪酬” 科目，按照规定支出时，借记“应付职工薪酬” 科目，贷记“银行存款”等科目。
29、【正确答案】：C
【答案解析】：该债券利息调整总额为43.27(1 043.27-1 000)万元，分5年采用实际利率法摊销，2010年应摊销金额为7.84(1 000×6%-1 043.27×5%)万元。则2010年12月31日，该应付债券的账面价值=1 000+(43.27-7.84)=1 035.43(万元)。
30、【正确答案】：A
【答案解析】：企业取得的资本性拨款通过“专项应付款”核算，不属于政府补助。
31、【正确答案】：D
【答案解析】：可转债负债成份的公允价值=(2 000+2 000×6%×5)×PV(9%，5)=1 689.74(万元)，甲公司2008年12月31日应确认的利息费用=1 689.74×9%=152.08(万元)。
32、【正确答案】：C
【答案解析】：计入“资本公积―股本溢价”科目的金额=90×5×100+300 000-90×100×1=336 000(元)。本题相关的账务处理：
借：银行存款 45 000
资本公积―其他资本公积 300 000
贷：股本 9 000
资本公积―股本溢价 336 000
33、【正确答案】：B
【答案解析】：已计提的折旧额=(84 000-4 000)÷8×3=30 000(元)，变更当年按照原估计计算的折旧额=(84 000-4 000)÷8=10 000(元)，变更后计算的折旧额=(84 000-30 000-2 000)÷(5-3)=26 000(元)，故该估计变更对20×8年净利润的影响金额=(10 000-26 000)×(1-25%)=-12 000(元)。
34、【正确答案】：D
【答案解析】：20×8年应确认的合同收入=合同总收入×完工进度-以前期间累计已确认的收入=(16 000+200)×100%-12 000=4 200(万元)
35、【正确答案】：C
【答案解析】：违反销售合同支付的罚款应计入营业外支出科目核算。
36、【正确答案】：B
【答案解析】：20×7年末应纳税暂时性差异=2 400-2 000=400(万元)
20×7年应确认的递延所得税负债的金额=400×25%-0=100(万元)
20×8年末应纳税暂时性差异=2 100-2 000=100(万元)
20×8年应确认的递延所得税负债的金额=100×25%-100=-75(万元)
37、【正确答案】：A
【答案解析】：账务处理为：
借：无形资产 6
贷：其他业务收入 5
库存现金 1
借：其他业务成本 9
存货跌价准备 1
贷：原材料 10
A公司该非货币性资产交换对当期利润总额的影响金额=5-(10-1)=-4(万元)
38、【正确答案】：B
【答案解析】：如果使用费一次支付但要提供后续服务的，让渡资产使用权收入应在合同期内分期确认，甲公司20×8年度应确认的收入=20 000÷10=2 000(万元)。
39、【正确答案】：A
【答案解析】：A选项属于日后期间发现的前期重大差错，属于日后调整事项。
40、【正确答案】：C
【答案解析】：“吸收投资收到的现金”项目的金额=10 000×10-50=99 950(万元)
