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注税《税法二》辅导单选题及答案(二)

|0·2011-09-20 10:53:32浏览0 收藏0

  6.某企业2008年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元,国家规定标准的社会保险10万元,假定该企业工资薪金支出符合合理标准,实际发生职工教育经费12万元,当年职工教育经费可在所得税前列支的金额是( )万元。

  A.10 B.12 C.9 D.8.5

  【答案】C

  【解析】当年工资总额为:300+40+20=360(万元),其当年可在所得税前列支的职工教育经费限额为:360×2.5%=9(万元),实际发生12万元,大于限额,按限额扣除,超过部分可以结转以后纳税年度扣除。

  7.某企业2008年度实现利润总额20万元。经某注册税务师审核,在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用:一次向银行借入流动资金200万元,借款期限6个月,支付利息费用4.5万元;另一次经批准向职工借入流动资金50万元,借款期限6个月,支付利息费用2万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项,该企业2008年度应缴纳企业所得税()万元。

  A.5

  B.6.6

  C.6.47

  D.8.44

  【答案】C

  【解析】向非金融机构借款的费用支出,在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率=(4.5÷200)=2.25%。

  向职工借入流动资产准予扣除的利息费用=50×2.25%=1.125(万元)

  直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。

  该企业2008年度应纳税所得额=20+2-1.125+5=25.875 (万元)

  应纳所得税=25.875×25%=6.47(万元)

  8.某企业2008销售收入3000万元,另有固定资产处置损益30万元,年实际发生业务招待费30万元,该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是( )万元。

  A.30 B.15 C.15.15 D.18

  【答案】B

  【解析】首先确定营业收入,税法规定的营业收入基数是主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。不包括营业外收入,固定资产处置损益30万元。第一数据:30×60%=18(万元);第二数据:3000×5‰=15(万元)。两数据比大小后择其小者:其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是15万元。

  9.某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元,当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元,通过政府机关对受灾地区捐赠30万元,其当年公益性捐赠的调整金额是( )。

  A.10 B.15 C.15.15 D.18

  【答案】A

  【解析】企业直接捐赠不能税前扣除,其当年可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为:300×12%=36(万元),该企业当年公益救济性捐赠超支额为10万元。

  10.某企业2008年毁损一批库存材料,账面成本9139.5元(含运费139.5元),该企业的损失得到税务机关的审核和确认,在所得税前可扣除的损失金额为( )。

  A.10139.5元 B.10680元 C.10693.22元 D.10900元

  【答案】B

  【解析】不得从销项税金中抵扣的进项税金,应视同企业财产损失,准予于存货损失一起在所得税前按规定扣除。

  不得抵扣的进项税=(9139.5-139.5)×17%+139.5/(1-7%)×7%=1540.5(元)

  在所得税前可扣除的损失金额为:9139.5+1540.5=10680(元)

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