公司法律制度练习题(11)

　　三、简答题

　　1、某市一餐饮企业于2009年10月成立，职工共50人，企业的资产总额为500万元，企业2009年销售收入1000万元，销售成本750万元，财务费用、管理费用、销售费用、营业税金及附加共计270万元，企业自行计算的应纳税所得额为-20万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：

　　(1)企业的“其他应付款”科目隐瞒餐饮收入30万元，相应成本为20万元;

　　(2)已计入成本费用中实际支付的工资86万元，并计提但未上缴工会经费1.72万元，计提职工福利费12.04万元(其中实际列支7万元)，计提2万元的职工教育经费(已经全部用于员工的技能培训);

　　(3)管理费用中列支的业务招待费20万元;

　　(4)管理费用中列支企业的财产保险费用12万元，为股东支付的商业保险费15万元;

　　(5)销售费用中列支的业务宣传费20万元，广告费30万元。

　　要求：计算其应纳企业所得税

　　1、答案：

　　补缴的营业税=30×5%=1.5(万元)

　　补缴的城市维护建设税=1.5×7%=0.105(万元)

　　补缴的教育费附加=1.5×3%=0.045(万元)

　　应补缴的营业税、城市维护建设税和教育费附加合计

　　=1.5+0.105+0.045=1.65(万元)

　　实际支付的工资86万元，可据实扣除。

　　工会经费1.72万元未上缴，纳税调增1.72万元。

　　职工福利费扣除限额=86×14%=12.04(万元)

　　职工福利费纳税调增=12.04-7=5.04(万元)

　　职工教育经费的扣除限额=86×2.5%=2.15(万元)，由于企业计提并使用2万元，不需要纳税调整。

　　工资及三项费用调增金额=1.72+5.04=6.76(万元)

　　业务招待费扣除限额=(1000+30)×5‰=5.15(万元)<20×60%=12(万元)，只能按5.15万元扣除。

　　纳税调增金额=20-5.15=14.85(万元)

　　企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。为股东支付的商业保险费15万元，不得在税前扣除。

　　纳税调增金额=15(万元)

　　业务宣传费、广告费扣除限额=(1000+30)×15%=154.5(万元)，实际发生数50万，不用调整。

　　合计调增=14.85+15=29.85(万元)

　　2009年度企业应纳税所得额=-20+(30-20-1.65)+6.76+29.85=24.96(万元)

　　除工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。符合小型微利企业的条件，按20%征收企业所得税。

　　2009年度应缴纳的企业所得税=24.96×20%=4.99(万元)

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