2010年注册税务师《税法Ⅰ》模拟试题一(23)
|0·2010-02-11 13:22:47浏览 收藏
21.【正确答案】 A
【答案解析】 调味料酒不征收消费税;化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收。
22.【正确答案】 D
23.【正确答案】 A
【答案解析】 自2009年1月1日，纳税人按规定扣除有关项目，取得凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目不得扣除。
24.【正确答案】 B
【答案解析】 位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
25.【正确答案】 C
【答案解析】 直接用于农业生产的免征营业税，开办副食品加工厂用地不免税。以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为机构所在地。
26.【正确答案】 B
【答案解析】 对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入暂免征收营业税。税法规定，从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起而非领取营业执照之日起，3年内免征营业税。
27.【正确答案】 D
【答案解析】 营业税的征税范围强调应税劳务、转让无形资产或销售不动产是在中华人民共和国境内发生的。提供的劳务发生在境内。这里强调的是劳务“发生在境内”，而发生在境外的劳务，则不属于营业税的征收范围。境内单位派出本单位的员工赴境外，为境外企业提供劳务服务，不属于在境内提供应税劳务。对境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务活动取得的各项收入，不征营业税。在境内载运旅客或货物出境。这里强调的是“出境”，凡是将旅客或货物，由境内载运出境的，属于营业税的征收范围;凡是将旅客或货物由境外载运境内的，就不属于营业税征收范围。在境内组织游客出境旅游，属于营业税的征收范围。
28.【正确答案】 C
【答案解析】 广告促销业务，为该超市的兼营业务，因此销售货物和广告促销业务，应分别征收增值税和营业税。
应纳增值税=(50000+240000)÷1.04×4%=11153.85(元)
应纳营业税=(20000+30000)×5%=2500(元)
29.【正确答案】 C
【答案解析】 资源税应税范围中暂不包括煤矿生产的天然气。该煤矿3月份应纳的资源税税额=10×5=50(万元)。
30.【正确答案】 A
【答案解析】 纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日期的当天;代扣代缴资源税，纳税义务发生时间为支付货款的当天;纳税人采用除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或者取得价款凭据的当天。
