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本文汇总整理了税务师考试历年真题及答案详解,税务师考试备考过程中,通过做历年真题可以帮助考生找出薄弱环节,提高应试能力,考生可以下载pdf版进行练习。
税务师考试历年真题及答案详解
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2022年税务师考试真题《税法一》答案解析节选
一、单项选择题(共40题,每题1.5分,共60分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
1.从税法的内容来看,税法具有( )。
A.单一性
B.程序性
C.综合性
D.实体性
【答案】C
【解析】从内容来看,税法具有综合性。
2.下列关于税法与民法关系的说法中,错误的是( )。
A.税法借用了民法的概念
B.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系
C.税法调整手段具有综合性,民法调整手段较单一
D.税法借用了民法的规则
【答案】B
【解析】民法调整的是平等主体之间财产关系和人身关系,而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。
3.根据增值税现行政策规定,下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是( )。
A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务
B.境外单位向境内单位出租境外的厂房
C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产
D.境外单位在境内向境外单位提供运输服务
【答案】D
【解析】选项D,选项A不选,境外单位为境内单位提供在完全在境外发生使用的服务,不属于在境内销售服务,不征收增值税,销售在境内发生、使用或部分在境内发生、使用的服务,属于在境内的销售行为,应征收增值税。选项BC不选,所销售或租赁的不动产在境外,不属于境内的应税行为。
4.某养猪场2022年3月养猪存栏量为3 000头,污染当量值为1头,当地水污染物适用税额为每污染当量2元,当月应缴纳环境保护税( )元。
A.0
B.2 000
C.3 000
D.6 000
【答案】D
【解析】(1)应税水污染物的计税依据按照污染物排放量折合的污染当量数确定。污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值。
畜禽养殖业水污染物的污染当量数,以该畜禽养殖场的月均存栏量除以适用的污染当量值计算。
水污染物当量数=3 000÷1=3 000
(2)应纳税额=污染当量数×定额税率
故应缴纳环境保护税=3 000×2=6 000(元)
5.下列情形中,一般纳税人适用增值税3%征收率的是( )。
A.从事再生资源回收的纳税人销售其收购的再生资源,选择适用简易计税方法
B.提供劳务派遣服务,选择差额纳税
C.提供安全保护服务,选择差额纳税
D.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,选择适用简易计税方法
【答案】A
【解析】选项A,自2022年3月1日起,从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源,可以选择简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税。选项BC不选,一般纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务,选择差额纳税的,适用5%的征收率计算缴纳增值税。选项D不选,一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,可以选择适用简易计税方法,按照5%征收率计算缴纳增值税。
6.进口自用应税车辆计算车辆购置税的依据是( )。
A.关税完税凭证
B.同类应税车辆市场平均价格
C.组成计税价格
D.进口应税车辆的自重吨数
【答案】C
【解析】纳税人进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格。
7.某商贸企业为小规模纳税人,专门从事二手车经营,2023年7月销售其收购的二手车取得含税销售额32万元,该批车辆原含税收购价26万元。当月另转售一辆本企业自用小汽车取得含税销售额3万元,该车辆系2016年6月购置,上述业务当月应缴纳增值税( )万元。
A.0.17
B.0.19
C.0.68
D.0.99
【答案】B
【解析】(1)应纳税额=含税销售额÷(1+0.5%)×0.5%=32÷(1+0.5%)×0.5%=0.16(万元)。
(2)自2023年1月1日至2023年12月31日,小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征税。应纳税额=3÷(1+3%)×1%=0.03(万元)。
(3)当月应缴增值税=0.16+0.03=0.19(万元)。
8.下列关于资源税从价定率征收计税依据的说法,正确的是( )。
A.计税销售额是向购买方收取的全部价款,价外费用和其他相关费用
B.计税销售额不包含增值税税额
C.已税产品购进金额当期不足抵减的,不可结转下期扣减
D.以组成计税价格确定应税产品销售额,组成计税价格不包含资源税
【答案】B
【解析】选项B、选项A不选,计税销售额按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定,不包括增值税税款。选项C不选,已税产品购进金额当期不足抵减的,可结转下期扣减。选项D不选,资源税是价内税,组成计税价格包含资源税,组成计税价格=成本×(1-成本利润率)÷(1-资源税税率)。
9.甲酒厂为增值税一般纳税人,2022年10月购进葡萄酒取得的增值税专用发票注明金额60万元,税额7.8万元。甲酒厂领用本月购进葡萄酒的80%用于连续生产葡萄酒,销售本月生产葡萄酒的60%取得不含税销售额56万元,甲酒厂上述业务应缴纳消费税( )万元。(葡萄酒消费税税率为10%)
A.0
B.0.80
C.2.00
D.5.60
【答案】B
【解析】选项B,购进应税消费品连续生产应税消费品销售的,计算征收消费税时,应按当期生产领用数量计算准予抵扣的应纳消费税的税款。故甲酒厂当期应缴纳的消费税=56×10%-60×10%×80%=0.8(万元)。选项A不选,误认为已纳消费税可全额抵扣。选项C不选,误扣减销售数量对应的已纳消费税税款。选项D不选,未扣减已纳消费税税款。
10.下列关于资源税的说法中,正确的是( )。
A.将自采的原煤加工为洗选煤销售,在加工环节缴纳资源税
B.将自采的铁矿原矿加工为选矿自用,视同销售原矿缴纳资源税
C.将自采的原油连续生产汽油,不缴纳资源税
D.将自采的铜矿原矿加工为选矿进行投资,视同销售选矿缴纳资源税
【答案】D
【解析】选项D,纳税人将自采原矿加工为选矿自用或者进行投资、分配、抵债以及以物易物等情形的,视同销售选矿缴纳资源税。选项AB不选,将自采的应税产品连续生产应税产品,在移送加工环节不缴纳资源税。选项C不选,将自采的应税产品连续生产非应税产品,在移送环节需要视同销售,缴纳资源税。
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