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部分文字版真题展示：
甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，开发 F 商品房项目(简称 F 项目)。
(1)2021 年 8 月通过出让方式取得市区一宗土地用于开发 F 项目，支付土地出让金 21000 万元，税额 630 万元，当年 10 月份开工建设，并于 2022 年 12 月份竣工，可售建筑面积 35000 ㎡。
(2)2022 年 3 月取得预售许可证，竣工验收前预售 2000 ㎡，取得不含税预售房款 6000 万元。
(3)发生房地产开发成本 32460 万元。
(4)为建设 F 项目，向本地商业银行贷款 4000 万元，支付贷款利息合计 220 万元(在建期间发生的利息支出160 万元已计入开发成本，项目竣工后利息支出 60 万元计入财务费用)，已取得金融机构贷款证明。
(5)截至 2024 年 2 月，销售商品房面积 29500 ㎡(不含预售商品房面积)，取得不含税销售额 100300 万元。预售的商品房竣工验收后，交付业主，2024 年 3 月主管税务机关要求甲公司针对 F 项目办理土地增值税清算。
假设计算增值税的销项税额抵减冲减相应的土地成本，清算时与转让 F 项目有关的税金为 554.65 万元(不含增值税)。当地政府规定房地产开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)F 项目土地增值税清算时应税收入为( )万元。
A.106300
B.119000
C.107100
D.94500
【答案】A
【解析】应税收入=6000+100300=106300(万元)
(2)F 项目土地增值税清算时可扣除的开发成本为( )万元。
A.29070
B.27359.14
C.29214
D.27224.29
【答案】A
【解析】销售比例=(2000+29500)÷35000×100%=90%开发成本=(32460-160)×90%=29070(万元)
(3)F 项目土地增值税清算时可扣除的开发费用为( )万元。
A.2546.82
B.2716.50
C.2624.85
D.2568.82
【答案】A
【解析】取得土地使用权支付的金额=(21000÷1.09+630)×90%=17906.45(万元)
【提示】注意题目给出的条件，销项税额抵减冲减了土地成本。开发成本=(32460-160)×90%=29070(万元)开发费用=220×90%+(17906.45+29070)×5%=2546.82(万元)
(4)F 项目土地增值税清算时，甲公司应缴纳土地增值税( )万元。
A.11835.78
B.16371.38
C.15747.16
D.15757.06
【答案】D
【解析】转让环节税金=554.65(万元)加计扣除的金额=(17906.45+29070)×20%=9395.29(万元)
可以扣除项目的合计金额=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21(万元)。
增值额=106300-59473.21=46826.79(万元)
增值率=46826.79÷59473.21×100%=78.74%
应缴纳土地增值税=46826.79×40%-59473.21×5%=15757.06(万元)
2026年税务师考试时间暂未确定，历年1月左右中国人事考试网发布当年专业技术人员职业资格考试工作计划，其中包含税务师考试时间，4月-5月中国注册税务师协会发布当年报名通知，确定具体考试时间安排。
以下是近6年税务师考试时间，以供大家参考：
2025年税务师考试时间11月15日-16日
2024年税务师考试时间11月2日-3日；
2023年税务师考试时间11月18日-19日；
2022年税务师考试时间11月19日-20日；
2021年税务师考试时间11月13日-14日；
2020年税务师考试时间11月7日-8日。
参考历年税务师报名时间可知，均集中在5-7月份，因此预测2026年税务师报名时间在5月-7月，另外还有一次补报名的机会。
以下是近几年税务师报名时间及补报名时间，以供考生参考。
| 历年税务师报名及补报名时间 | ||
| 年份 | 报名时间 | 补报名时间 |
| 2025年 | 5月13日至7月15日 | 8月11日至8月22日 |
| 2024年 | 5月8日至7月8日 | 8月6日至8月16日 |
| 2023年 | 5月8日至7月10日 | 8月4日至8月14日 |
| 2022年 | 5月10日至7月8日 | 8月5日至8月16日 |
| 2021年 | 5月10日至7月9日 | 7月26日至8月6日 |
| 2020年 | 5月8日至7月8日 | 7月22日至8月9日 |
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