2024年注册税务师财会模拟试题：第十三章非流动负债

税务师备考阶段，本文为大家整理了2024年注册税务师财会模拟试题：第十三章非流动负债，本章为重点章节，主要考核客观题和计算题，欢迎大家查看学习。

2024年注册税务师财会模拟试题：第十三章非流动负债

【1-单选题】下列项目中，不属于借款费用应予资本化的资产范围的是( )。

A.经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产

B.需要18个月的生产活动才能达到销售状态的存货

C.临时租入的生产设备

D.经过2年的建造可达到预定可使用状态的生产设备

【答案】C

【解析】符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间(一年或一年以上)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

【2-单选题】关于借款费用资本化期间和借款费用利息资本化金额的表述，下列说法中不正确的是( )。

A.借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内

B.借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内

C.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

D.专门借款的利息资本化金额与资产支出无关

【答案】B

【解析】借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。

【3-单选题】下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，与实际占用金额相挂钩的有( )。

A.为购建厂房专门借入长期借款利息

B.为购建办公楼专门发行应付债券的利息

C.一般借款利息

D.外币专门借款的汇兑差额

【答案】C

【解析】选项A、B和D均属于专门借款，在资本化期间内专门借款的借款利息全部资本化(不考虑闲置资金收益)，费用化期间专门借款的利息全部费用化(不考虑闲置资金收益)，所以专门借款利息资本化的金额和资产支出的金额没有关系;一般借款利息资本化的金额与实际占用金额相挂钩，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。

【4-单选题】2020年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款5000万元，借款期限2年，年利率10%。2020年4月1日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项2000万元。在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2020年7月1日起发生中断。2020年12月1日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.5%。甲公司该在建厂房2020年度资本化的利息费用为( )万元。

A.166.67

B.106.67

C.240

D.375

【答案】B

【解析】2020年资本化期间为4个月(4、5、6、12),7月1日到11月30日暂停资本化，故该在建厂房2020年度资本化的利息费用=5000×10%×4/12-(5000-2000)×0.5%×4=106.67(万元)。

【5-单选题】甲企业于2019年1月1日开工建造一项固定资产，2020年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业为建造该固定资产于2019年1月1日专门借入一笔两年期款项，本金为2000万元，年利率为9%。该企业另占用两笔一般借款：第一笔为2019年1月1日借入的600万元，借款年利率为8%，期限为2年;第二笔为2020年1月1日借入的450万元，借款年利率为6%，期限为3年。该企业2020年为购建该项固定资产而占用一般借款的资本化率为( )。

A.7.33%

B.7.14%

C.6.80%

D.6.89%

【答案】B

【解析】一般借款资本化率=(600×8%+450×6%)÷(600+450)×100%=7.14%。

【6-单选题】2019年7月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2019年累计发生建造支出1800万元。2019年12月1日，该公司又取得一般借款1200万元，年利率为6%，在当年并未投入使用。2020年1月1日发生建造支出500万元，以借入款项支付(甲公司无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲公司按季计算利息费用资本化金额。2020年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息费用为( )万元

A.0

B.4.5

C.7.5

D.18

【答案】B

【解析】因建造工程时只有将专门借款使用完毕后才可动用一般借款，所以2020年1月1日发生的资产支出500万元只占用一般借款300万元(1800+500-2000)，2020年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用=300×6%×3/12=4.5(万元)。

【7-多选题】对于符合资本化条件的借款费用的处理中，会涉及到的会计科目有( )。

A.在建工程

B.制造费用

C.研发支出

D.财务费用

E.管理费用

【答案】ABC

【解析】属于发生的与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的借款费用，按规定在购建或者生产的资产达到预定可使用或可销售状态前应予以资本化，应当计入相关资产的成本，根据资产的不同，分别记入“在建工程”“制造费用”“研发支出”等科目，不应当计入当期损益。

【8-多选题】下列项目中，属于借款费用的有( )。

A.借款过程中发生的手续费

B.因外币借款产生的汇兑差额

C.债券的溢价

D.发行公司债券发生的利息

E.长期借款产生的利息

【答案】ABDE

【解析】发行债券产生的折价或溢价的摊销属于借款费用，但折价或溢价的本身并不属于借款费用，选项C不正确。

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