2024年注册税务师税法二模拟题：第十章船舶吨税

2024年税务师备考阶段，为大家分享2024年注册税务师税法二模拟题：第十章船舶吨税，其中涉及考点有征税范围、税率、税收优惠、应纳税额的计算等内容。

2024年注册税务师税法二模拟题：第十章船舶吨税

第一节 概述

【1-多选题】下列有关船舶吨税的说法，正确的有( )。

A.船舶吨税是海关对自境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税

B.船舶吨税主要是对进出中国港口的国际航行船舶征收

C.以船舶的价格为计税依据，实行从价征收

D.对不同的船舶分别适用普通税率或优惠税率

E.所征税款主要用于港口建设维护及海上干线公用航标的建设维护

【答案】ABDE

【解析】以船舶的净吨位为计税依据，实行从量定额征收。

第二节 征税范围、税率

【1-单选题】下列有关船舶吨税的说法，不正确的是( )。

A.自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应征收船舶吨税

B.纳税只为应税船舶的负责人

C.适用定额税率

D.中国国籍的应税船舶，适用普通税率征收船舶吨税

【答案】D

【解析】中国国籍的应税船舶，适用优惠税率征收船舶吨税。

【2-单选题】下列有关船舶吨税的说法，不正确的是( )。

A.拖船按发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计征税款

B.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计征税款

C.拖船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款

D.非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款

【答案】B

【解析】无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨计征税款。

【3-单选题】下列关于车船税和船舶吨税的说法，不正确的是( )。

A.挂车按照货车税额的50%计算车船税

B.拖船，按照机动船舶税额的50%征收车船税和船舶吨税

C.非机动驳船，按照机动船舶税额的50%征收车船税和船舶l吨税

D.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税

【答案】D

第三节 税收优惠

【1-多选题】下列船舶中，免征船舶吨税的有( )。

A.应纳税额在人民币50元以下的船舶

B.非机动驳船

C.警用船舶

D.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶

E.自境外购买取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

【答案】ACDE

【解析】选项B:非机动船舶(不包括非机动驳船)，免征船舶吨税。

【2-多选题】在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有( )。

A.防疫隔离，并不上下客货

B.武装警察部队征用

C.捕捞、养殖渔船

D.国际组织驻华代表机构的船舶

E.除非机动驳船以外的非机动船舶

【答案】AB

【解析】选项CDE:免征船舶吨税。

【3-多选题】下列船舶中，免征船舶吨税的有( )。

A.捕捞、养殖渔船

B.非机动驳船

C.武装警察部队专用的船舶

D.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶

E.外国驻华使领馆有关人员的船舶

【答案】ACDE

【解析】选项B：非机动船舶(不包括非机动驳船)，免征船舶吨税。

第四节 应纳税额的计算

【1-单选题】2020年3月20 日，B国某运输公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为30 000吨，货轮负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，B国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。已知船舶吨税的普通税率为4.6元/净吨、优惠税率为3.3元/净吨。该货轮负责人船舶吨税的缴纳，下列说法正确的是( )。

A.应向我国海关缴纳船舶吨税99 000元

B.应向我国海关缴纳船舶吨税138 000元

C.应向我国税务机关缴纳船舶吨税99 000元

D.应向我国税务机关缴纳船舶吨税138 000元

【答案】A

【解析】根据船舶吨税的相关规定，该货轮应享受优惠税率，每净吨为3.3元。应向我国海关缴纳船舶吨税=30 000×3.3=99 000(元)。

【2-单选题】2020年8月1日，某外国籍拖船驶入我国某港口，该拖船发动机功率10 000千瓦，申领30日的《吨税执照》，30日吨税执照对应的超过2 000净吨，但不超过10 000净吨的普通税率4元/净吨。该拖船应缴纳船舶吨税( )元。

A.1 000

B.2 000

C.13 400

D.26 800

【答案】C

【解析】该拖船应缴纳船舶吨税=10 000×0.67×4×50%=13 400(元)。

第五节 征收管理

【1-单选题】下列有关船舶吨税的说法，不正确的是( )。

A.船舶吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税额计算

B.应税船舶在进入港口办理入境手续时，应当向海关申报纳税领取吨税执照或交验吨税执照

C.应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验吨税执照

D.应税船舶在吨税执照期限内，因船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照无效

【答案】D

【解析】应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效。

【2-单选题】下列有关船舶吨税的征收管理，说法不正确的是( )。

A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日

B.应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款

C.未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款0.3‰的滞纳金

D.海关发现少征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款

【答案】C

【解析】未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税教0.5‰的滞纳金。

【3-单选题】下列有关船舶吨税的补征及追征，说法正确的是( )。

A.海关发现漏征税款，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款，并加征滞纳金

B.应税船舶违反规定造成少征税款，海关可以自应当缴纳税款之日起1年内追征税款，并加征滞纳金

C.海关发现多征税款，在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息

D.应税船舶发现多缴税款，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款，不得加算银行同期活期存款利息

【答案】C

【解析】选项A:不加征滞纳金;选项B:应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并加征滞纳金;选项D:应税船舶发现多缴税款，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。

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