2024年税务师考试税二练习题：第七章契税

2024年税务师备考阶段，为大家分享2024年税务师考试税二练习题：第七章契税，其中涉及考点有征税范围、纳税人和适用税率、减免税优惠、计税依据和应纳税额的计算等内容。

2024年税务师考试税二练习题：第七章契税

第一节 概述

【1-多选题】下列关于契税的特点及立法原则的说法正确的有( )。

A.契税属于财产转移税

B.契税由财产转让方缴纳

C.契税有利于广辟财源，增加地方财政收入

D.契税有利于保护合法产权，避兔产权纠纷

E.契税有利于调节财富分配，体现社会公平

【答案】ACDE

【解析】选项B:契税由财产承受人缴纳。

第二节 征税范围、纳税人和税率

【1-单选题】单位和个人发生下列行为，应缴纳契税的是( )。

A.转让土地使用权

B.转让房屋

C.出租房屋

D.承受房屋所有权

【答案】D

【解析】契税的纳税人是房屋、土地权属的承受方。房屋、土地权属的转让方无须缴纳契税。

【2-单选题】土地使用者转让土地，其未取得该土地的使用权属证书，在转让过程中未与对方当事人办理土地使用权属证书变更登记手续，但土地使用者享有占有、使用、收益及处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让了土地并取得了相应的经济利益，下列有关契税的处理，正确的是( )。

A.暂不缴纳契税

B.免征契税

C.由主管税务机关确定是否缴纳契税

D.土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳土地增值税和契税

【答案】D

【解析】土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳土地增值税和契税。

【3-单选题】下列关于契税税率的说法中，正确的是( )。

A.实行统一的比例税率

B.实行幅度比例税率

C.实行超额累进税率

D.承受的房屋附属设施一律适用与房屋相同的契税税率

【答案】B

【解析】选项ABC:实行幅度比例税率，税率幅度为3%～5%;选项D:承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税;如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

【4-多选题】下列各项行为中，受让人应当缴纳契税的有( )。

A.土地使用权出让

B.土地使用权转让

C.实物交换房屋

D.以自有房产作股投入本人独资经营的企业

E.买房拆料

【答案】ABCE

【解析】选项D:以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不缴纳契税。

【5-多选题】下列各项行为中，受让人应当缴纳契税的有( )。

A.因改变土地用途而重新签订土地使用权出让合同的

B.以房产抵债

C.为翻建新房而购进房屋

D.房屋赠与

E.法定继承人继承土地、房屋权属

【答案】ABCD

【解析】选项E:法定继承人继承土地房屋权属，免征契税。

第三节 减免税优惠

【1-单选题】下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是( )。

A.社会团体承受房屋用于出租免征契税

B.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属，免征契税

C.房屋由县级人民政府征用后重新承受房屋权属的、由县级人民政府确定是否减免契税

D.因买房拆料取得的房屋权属，应依法缴纳契税

【答案】D

【解析】选项A:国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税;选项BC:省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征契税。

【2-单选题】下列取得房产的情形中，应缴纳契税的是( )。

A.军事单位承受房屋用于军事设施的

B.法定继承人通过继承承受土地权属

C.已承受荒山土地使用权，并用于工业建设的

D.外国驻华使馆承受房屋权属的

【答案】C

【解析】选项C:承受荒山土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

【3-单选题】居民甲将一处商铺无偿赠送给他的孙子乙，双方填写了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套门市房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，不正确的是( )。

A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税

B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税

C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税

D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税

【答案】B

【解析】选项B:土地使用权互换、房屋互换，互换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税;互换价格相等的，免征契税。

【4-多选题】企业涉及的下列事项，不缴纳契税的有( )。

A.单位以房屋、土地以外的资产增资，相应扩大其在被投资公司的股权持有比例

B.以实物交换房屋权属

C.对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的

D.对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的

E.个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下

【答案】ADE

【解析】选项BC:照章征收契税。

【5-多选题】下列行为，减按1%的税率征收契税的有( )。

A.个人购买家庭唯一住房，面积≤90平方米

B.个人购买家庭唯一住房，面积>90平方米

C.个人购买家庭第二套改善性住房，面积≤90平方米

D.个人购买家庭第二套改善性住房，面积>90平方米

E.个人首次购买改造安置住房，面积≤90平方米

【答案】ACE

【解析】选项B:减按1.5%的税率征收契税;选项D:减按2%的税率征收契税。

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