2024年注册税务师税法二试题：第五章房产税

2024年税务师备考阶段，为大家分享2024年注册税务师税法二试题：第五章房产税，其中涉及考点有征税范围、纳税人和税率、减免税优惠、计税依据和应纳税额的计算等内容。

2024年注册税务师税法二试题：第五章房产税

第二节 征税范围、纳税人和税率

【1-单选题】关于房产税概念及特点，下列说法不正确的是( )。

A.以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据

B.属于向房屋产权所有人征收的个别财产税

C.限于所有的经营性房屋

D.区别房屋的经营使用方式规定不同的计税依据

【答案】C

【解析】限于征税范围内的经营性房屋。

【2-单选题】下列不属于房产税征税范围的是( )。

A.市区的办公大楼

B.县城的生产厂房

C.玻璃暖房

D.房地产开发企业建造的出售前已使用的商品房

【答案】C

【解析】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产税征税范围。

【3-多选题】下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的有( )。

A.位于城市的地下建筑物

B.位于县城的地上建筑物

C.位于工矿区的建筑物

D.农村的居住房屋

E.农村的经营性房屋

【答案】ABC

【解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。

【4-多选题】下列出租房产的行为，一律减按4%的税率征收房产税的有( )。

A.个人出租住房

B.个人出租商铺

C.企业按市场价格向个人出租用于居住的住房

D.事业单位按市场价格向企业出租用于经营的商铺

E.社会团体按市场价格向个人出租用于经营的商铺

【答案】AC

【解析】选项BDE:按照12%的税率征收房产税。

【5-单选题】下列关于房产税纳税人的说法，正确的是( )。

A.产权出典的，由出典人缴纳房产税

B.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税

C.无论产权所有人是否在房屋所在地，均由产权所有人缴纳房产税

D.产权未确定的不需要缴纳房产税

【答案】B

【解析】选项A：由承典人纳税;选项CD：产权所有人、承典人不在房屋所在地、产权未确定、租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

第三节 减免税优惠

【1-多选题】下列各项中，免征房产税的有( )。

A.个人拥有的营业用的房产

B经有关部门鉴定，危险房屋停止使用后

C.因房屋大修导致连续停用半年以上，房屋的大修期间

D.基建工程结束以后，施工企业将临时性房屋转让给基建单位

E.增值税小规模纳税人对外出租的房产

【答案】BC

【解析】选项A:个人拥有的非营业用的房产，免征房产税。选项D:凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚和办公室、食堂等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。选项E:对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征房产税。

【2-多选题】下列关于房产税免税的说法中，正确的有( )。

A.中国铁路总公司所属铁路运输企业自用房产免征房产税

B.企业办的技术培训学校自用的房产免征房产税

C.非营利性老年服务机构自用房产暂免征收房产税

D.外商投资企业的自用房产免征房产税

E.高校学生公寓免征房产税

【答案】ABCE

【3-多选题】根据房产税相关规定，下列房产可免征房产税的有( )。

A.按政府规定价格出租的公有住房

B.市文工团的办公用房

C.公园内的照相馆用房

D.施工期间为基建工地服务的临时性办公用房

E.饮水工程运营管理单位自用的生产用房

【答案】ABDE

【解析】选项C:公园内附设的营业单位，应征收房产税。

【4-多选题】下列关于房产税减免税的说法，正确的有( )。

A.外商投资企业的自用房产免征房产税

B.农产品批发市场专门用于经营农产品的房产暂免征收房产税

C.经有关部门鉴定，毁损不堪居住的房屋停止使用后免征房产税

D.高校学生公寓免征房产税

E.非营利性老年服务机构自用的房产暂免征收房产税

【答案】BCDE

【解析】选项A:外商投资企业的自用房产照章征收房产税。

【5-多选题】根据房产税相关规定，下列房产免征房产税的有( )。

A.纳税人的全资子公司从事大型民用客机发动机研制项目自用的科研房产

B.为社区提供养老服务的机构用于提供社区养老服务的房产

C.公园内附设影剧院自用的房产

D.农产品批发市场专门经营农产品的房产

E.商品储备管理公司自用的承担商品储备业务的房产

【答案】ABDE

【解析】选项C:公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产﹐应征收房产税。

第四节 计税依据和应纳税额的计算

【1-单选题】下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是( )。

A.房产售价

B.房产原值

C.房产余值

D.房产租金

【答案】C

【解析】融资租赁的房产在计征房产税时应以房产余值计算征收。

【2-单选题】某企业2020年3月投资1 500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造建筑面积2万平方米的厂房，建筑成本和费用为2 000万元，2020年年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是( )万元。

A.2 800

B.3 200

C.3 500

D.3 100

【答案】B

【解析】按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率=2÷5=0.4<0.5，该厂房征收房产税时所确定的房产原值=1 500÷5×(2×2)+2 000=3 200(万元)

【3-单选题】2020年某企业支付1 500万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本200万元，2020年年底竣工验收，对该厂房征收房产税的房产原值是( )万元。

A.200

B.1 500

C.1 700

D.1 800

【答案】C

【解析】土地容积率=6÷10=0.6>0.5。该厂房征收房产税的房产原值=1 500+200=1 700(万元)。

【4-单选题】某企业2015年2月委托一施工单位新建厂房，9月对新建的厂房办理验收手续，转作固定资产1 000万元，当月同时接收基建工程价值100万元的工棚，该企业所在地规定，计算房产余值的扣除比例为30%，2015年该企业应就上述房产缴纳房产税( )万元。

A.2.1

B.2.8

C.3.05

D.2.31

【答案】D

【解析】应缴纳房产税=(1 000+100)×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(万元)。

【5-单选题】某上市公司2019年以5 000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2019年年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2020年该会所应缴纳房产税( )万元。

A.42

B.48.72

C.52.92

D.54.6

【答案】B

【解析】2020年应缴纳房产税=(5 000+500-200+500 )×(l-30%)×1.2%=48.72(万元)。

第五节 征收管理

【1-多选题】关于融资租赁房产的房产税处理，下列说法正确的有( )。

A.由出租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税

B.由承租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税

C.合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税

D.合同未约定开始日的，由出租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税

E.合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税

【答案】BC

【解析】融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税;合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

【2-多选题】下列有关房产税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。

A.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税

B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起计征房产税

C.购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税

D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起计征房产税

E.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税

【答案】ABD

【解析】选项C：购置新建商品房，自房屋交付使用的次月起计征房产税;选项E：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起计征房产税。

【3-多选题】关于融资租赁房产的房产税处理，下列说法正确的有( )。

A.由承租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税

B.由出租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税

C.合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税

D.合同未约定开始日的.由出租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税

E.合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税

【答案】AC

【解析】融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税;合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

【4-单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2020年12月完工，2021年1月办妥(竣工)验收手续，2月付清全部工程价款，4月正式使用。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是( )。

A.2020年12月

B.2021年1月

C.2021年2月

D.2021年4月

【答案】C

【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳房产税。

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