2024年税务师税法二模拟试题：第一章企业所得税

2024年税务师备考阶段，考生需要做大量试题，其中包含各章节练习题。本文为大家整理2024年税务师税法二模拟试题第一章企业所得税。

2024年税务师税法二模拟试题：第一章企业所得税

第二节 纳税义务人、征税对象与税率

【1-单选题】根据企业所得税法的规定，在境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，不属于企业所得税征税对象的是( )。

A.与境内机构、场所有实际联系的境内所得

B.与境内机构、场所没有实际联系的境内所得

C.与境内机构、场所有实际联系的境外所得

D.与境内机构、场所没有实际联系的境外所得

【答案】D

【解析】非居民企业的企业所得税征税对象包括：境内所得、与境内机构、场所有实际联系的境外所得。

【2-单选题】下列关于所得来源地的说法，符合企业所得税相关规定的是( )。

A.股息所得按照分配所得的企业所在地确定

B.租金所得按照收取租金的企业所在地确定

C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

D.特许权使用费所得按照收取特许权使用费的企业所在地确定

【答案】A

【解析】选项BD：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;选项C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

【3-多选题】根据企业所得税法的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有( )。

A.事业单位

B.合伙企业

C.个人独资企业

D.国有独资公司

E.一人有限责任公司

【答案】ADE

【解析】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。

第三节 应纳税所得额的计算

【1-单选题】某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2022年该机构在中国境内取得咨询收入500万元。该日本企业在中国境内培训技术人员，取得对方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2022年度该日本企业企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。

A.500

B.580

C.700

D.780

【答案】C

【解析】该日本企业来自境内所得是500万元的咨询收入和境内培训收入200万元，合计700万元，属于需要在我国纳税的应税收入;在香港取得的所得不是来源于境内的所得，而且和境内机构无实际联系，所以不属于需要在我国纳税的应税收入。

【2-单选题】2020年年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2021年3月，B公司增发普通股1 000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2021年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说法，正确的是( )。

A.A居民企业应确认股息收入225万元

B.A居民企业应确认红利收入375万元

C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元

D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元

【答案】D

【解析】根据企业所得税法的规定，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

【3-单选题】甲企业财务费用100万元(含向非关联的生产企业借款支付的6个月利息费用50万元)，借款金额为1 200万元，当年同期同类银行贷款年利率为7%，下列有关利息费用的规定，说法正确的是( )。

A.利息费用扣除限额为84万元

B.可在税前扣除利息费用50万元

C.应调增应纳税所得额8万元

D.可在税前扣除财务费用100万元

【答案】C

【解析】选项A：向非关联的生产企业借款支付利息费用扣除限额= 1 200×7%÷12×6=42(万元)<实际发生额50万元;选项B：可在税前扣除利息费用42万元;选项C：应调增应纳税所得额8万元;选项D：可在税前扣除财务费用=100-50+42=92(万元)。

第四节 资产的所得税处理

【1-单选题】根据企业所得税法的规定，下列有关固定资产计税基础的规定，说法不正确的是( )。

A.融资租入的固定资产，租赁合同约定付款总额的，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

B.外购的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础

C.融资性售后回租，对融资性租赁的资产，按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧

D.盘盈的固定资产，以同类固定资产重置完全价值为计税基础

【答案】B

【2-单选题】2021年6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入1台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款600万元，进项税额78万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。企业当年计算应纳税所得额时，安全生产设备折旧费应调整金额( )万元。

A.24

B.27.6

C.36

D.55.2

【答案】B

【解析】会计折旧=600×(1-8%)÷5÷12×6=55.2(万元);税法允许扣除的折旧=600×(1-8%)÷10÷12×6=27.6(万元);安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额=55.2-27.6=27.6(万元)。

【3-单选题】关于生产性生物资产的企业所得税处理，下列说法不正确的是( )。

A.生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜

B.接受捐赠取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年

D.畜类生产性生物资产，最低折旧年限为4年

【答案】D

【解析】选项D：最低折旧年限为3年。

第五节 资产损失税前扣除的所得税处理

【1-单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2021年6月由于管理不善造成一批上月外购的原材料丢失(已抵扣过进项税额)，账面成本20万元(含运费2万元)，取得直接负责人赔偿金额4万元、保险赔款3万元，该企业的损失已经按规定向税务机关申报，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的损失为( )万元。

A.15.52

B.18.04

C.13

D.20

【答案】A

【解析】企业可在税前扣除的损失=20-4-3+(20-2)×13%+2×9%=15.52(万元)。

【2-多选题】依据企业所得税的相关规定，企业发生的下列资产损失，应采取清单申报方式向税务机关申报扣除的有( )。

A.企业各项存货发生的正常损耗

B.商业零售企业存货因自然灾害形成的损失

C.债务人依法被宣告失踪造成的损失

D.企业固定资产超过使用年限而正常报废清理的损失

E.商业零售企业存货因零星失窃形成的损失

【答案】ADE

【解析】选项BC：应采取专项申报方式向税务机关申报扣除。

【3-多选题】依据企业所得税相关规定，下列资料可作为企业资产损失外部证据的有( )。

A.会计核算资料

B.原始凭证

C.司法机关的判决

D.企业的破产清算公告

E.责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明

【答案】CD

【解析】选项ABE：属于内部证据。

第六节 企业重组的所得税处理

【1-单选题】企业合并适用一般性税务处理方法时，下列说法错误的是( )。

A.被合并企业及其股东都按清算进行所得税处理

B.被合并企业亏损不得在合并企业结转弥补

C.合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

D.被合并企业合并前相关所得税事项由合并企业承继

【答案】D

【解析】一般性税务处理方法下，企业合并，当事各方应按以下规定处理：

(1)合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

(2)被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

(3)被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

【2-单选题】企业收购重组同时符合规定条件的，适用特殊性税务处理规定，下列不属于该条件的是( )。

A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

B.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

C.收购企业购买的股权或资产不低于被收购企业全部股权或全部资产的30%

D.收购企业收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%

(3)被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

【答案】C

【解析】同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：(1)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;(2)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;(3)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权;(4)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例(收购企业购买的股权或资产不低于被收购企业全部股权或全部资产的50%);(5)重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定的比例(收购企业在收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%)。

【3-单选题】2018年1月甲企业以1 000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。2019年10月甲企业将该股权全部转让，取得收入1 200万元。股权转让时，乙企业累计的未分配利润为200万元。甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是( )。

A.甲企业该项投资业务的股息所得为80万元

B.甲企业该项投资资产的转让所得为120万元

C.甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元

D.甲企业投资成本1 000万元在持股期间均摊扣除

【答案】C

【解析】(1)转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额80(200×40%)万元。(2)股权转让所得=1 200-1 000=200(万元)，甲企业该项投资业务应缴纳企业所得税=200×25%=50(万元)。

第七节 房地产开发经营业务的所得税处理

【1-多选题】根据房地产开发经营业务企业所得税相关规定，下列关于开发产品的成本利润率和计税毛利率，说法不正确的有( )。

A.按开发产品的成本利润率确定视同销售收入时，开发产品的成本利润率不得低15%

B.销售未完工的危改房，计税毛利率不得低于3%

C.销售未完工的、位于县级巿城区的经济适用房，计税毛利率不得低于5%

D.销售未完工的、位于地级巿城区的限价房，计税毛利率不得低于10%

E.销售未完工的除经济适用房、限价房、危改房以外的开发产品，计税毛利率不得低于3%

【答案】CDE

【解析】选项A：开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定;选项B：经济适用房、限价房、危改房，计税毛利率不得低于3%;选项CDE：其他开发产品位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区，计税毛利率不得低于15%;位于地级市城区和郊区，计税毛利率不得低于10%;位于其他地区，计税毛利率不得低于5%。

第八节 税收优惠

【1-单选题】某企业为一家小型微利企业，2020年度应纳税所得额180万元。该企业2020年应缴纳企业所得税( )万元。

A.36

B.18

C.13

D.9

【答案】C

【解析】该企业2020年应缴纳企业所得税=100×25%×20%+(180-100)×50%×20%=13(万元)。

【2-单选题】下列关于企业所得税研发费用加计扣除政策，表述不正确的是( )。

A.研发费用的具体范围不包括外聘研发人员的劳务费用

B.委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动

C.批发和零售业不适用税前加计扣除政策

D.企业产品的常规性升级不适用税前加计扣除政策

【答案】A

【解析】研发费用的具体范围包括人员人工费用，具体指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金以及外聘研发人员的劳务费用。

【3-单选题】甲企业为创业投资企业，2019年2月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资300万元，至2021年12月31日仍持有该股权。甲企业2021年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2 000万元。甲企业2020年度应缴纳纳企业所得税税额( )万元。

A.290

B.697.5

C.447.5

D.275

【答案】C

【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的 70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。甲企业2021年度应缴纳企业所得税税额=(2 000-300×70%)×25%=447.5(万元)。

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