2024年注册税务师税法一练习题：第二章第五节税收优惠

税务师考试备考阶段，本文为大家整理了2024年注册税务师税法一第二章第五节税收优惠的练习题，其中包含单选题和多选题，欢迎大家免费领取。

2024年注册税务师税法一练习题：第二章第五节税收优惠

【1-单选题】根据增值税优惠政策，下列表述不正确的是( )。

A.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税

B.销售宠物饲料免征增值税

C.对进口铂金免征进口环节增值税

D.国内铂金生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策

【答案】B

【解析】选项B：宠物饲料不属于免征增值税的饲料，适用税率为9%。

【2-单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是( )。

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放至免税权

B.纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月起l2个月内不得再申请免税

D.符合条件但尚未登记为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当登记为增值税一般纳税人

【答案】D

【解析】选项A：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物、劳务以及应税行为均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物、劳务以及应税行为放弃免税权。选项B：纳税人应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案(不是审批)。选项C：纳税人放弃免税权后，36个月内不得再申请免税。

【3-单选题】关于海南离岛旅客免税购物政策，下列说法错误的是( )。

A.离岛旅客每年每人免税购物额度为18万元人民币，不限次数

B.离岛免税店销售离岛免税商品，免征增值税和消费税

C.离岛免税店兼营应征增值税、消费税项目的，应分别核算离岛免税商品和应税项目的销售额;未分别核算的，不得免税

D.离岛免税店销售离岛免税商品应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票

【答案】A

【解析】选项A：离岛旅客每年每人免税购物额度为10万元人民币，不限次数。

【4-多选题】关于小规模纳税人2021年5月份销售额(以下均不含增值税)适用增值税征免政策的规定，下列说法正确的有( )。(2020年考题改编)

A.销售货物、提供服务分别取得销售额9万元、8万元，当月不免税

B.销售货物、提供服务分别取得销售额7万元、6万元，当月免税

C.销售货物、提供服务、转让无形资产分别取得销售额5万元、4万元、3万元，当月不免税

D.销售货物、提供服务、销售不动产分别取得销售额7万元、6万元、5万元，当月不免税

E.销售货物、提供建筑服务分别取得销售额5万元、17万元，支付建筑分包款8万元，当月免税

【答案】ABE

【解析】选项C：自2021年4月l日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。选项D：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过l5万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

【5-多选题】按照现行规定，关于按月纳税的小规模纳税人增值税政策，下列说法正确的有( )。(2019年考题改编)

A.小规模纳税人月销售额扣除本期发生的销售不动产销售额后未超过I5万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税

B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额15万元及以下免征增值税政策

C.自2021年4月1日至2022年12月31日，月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税

D.按现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无须预缴税款

E.其他个人一次性收取两月租金20万元，不能享受免征增值税政策

【答案】ABCD

【解析】选项E：其他个人(除个体工商户以外的自然人)，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后月租金未超过15万元的[20÷2=10(万元)]，免征增值税。

【6-单选题】某小规模纳税人2021年4～6月的销售额分别是l0万元、16万元和18万元，以上金额均不含增值税。该小规模纳税人选择按季纳税，则该小规模纳税人4～6月应缴纳增值税( )万元。

A.1.32

B.0.44

C.0.78

D.0

【答案】D

【解析】(1)自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。(2)该小规模纳税人选择按季纳税﹐2021年第2季度销售额合计=10+16+18=44(万元)，未超过季度销售额45万元的免税标准，因此，44万元全部能够享受免税政策。(3)该小规模纳税人4～6月不需缴纳增值税。

【7-单选题】小规模纳税人A企业，2021年5月销售不动产取得不含增值税销售额40万元，A企业选择按季纳税。则A企业在不动产所在地预缴增值税税款为( )万元。

A.0

B.1.2

C.2

D.0.4

【答案】A

【解析】A企业选择按季纳税，销售不动产销售额未超过季度销售额45万元的免税标准，则无须在不动产所在地预缴税款。

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