2023年税务师税法二模拟试卷（一）

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2023年税务师税法二模拟试卷（一）

一、单项选择题(共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。错选、不选均不得分。)

1.下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是( )。

A.依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业

B.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业机构的企业

C.依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业

D.依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业

【答案】C

【解析】ABD选项属于非居民企业，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。因此，本题主要考察居民企业的判断标准，一是注册地，二是实际管理机构所在地。符合一个即可。

2.下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是( )。

A.居民企业来自于境外的所得

B.小型企业来自于境内的所得

C.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得

D.高新技术企业来自于境内的所得

【答案】C

【解析】在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业取得来源于境内的所得适用10%的税率。

3.某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2020年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得100万元，2020年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。

A.500

B.600

C.700

D.800

【答案】C

【解析】在中国境内取得的咨询收入500万元和在中国境内培训技术人员取得的培训收入200万元属于来源于境内的所得需要在境内缴纳企业所得。在境外取得的与分支机构无实际联系的所得100万元，不需要在我国缴纳企业所得税。

4.依据企业所得税的相关规定，符合条件的非营利性组织取得的下列收入，应缴纳企业所得税的是( )。

A.接受社会捐赠的收入

B.因政府购买服务取得的收入

C.按照省以上民政、财政部门规定收取的会费收入

D.不征税收入、免税收入孳生的银行存款利息收入

【答案】B

【解析】非营利组织的下列收入为免税收入：

(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入。

(2)除财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入。

(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。

(4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。

(5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

5.2016年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元;公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，每人每月支付费用3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额( )万元。

A.54.96

B.55.97

C.56.98

D.60.00

【答案】C

【解析】企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

工资、薪金总额=1000+6×3000×12÷10000=1021.6(万元)

职工福利费扣除限额=1021.6×14%=143.02(万元)

职工福利费应调增应纳税所得额=200-143.02=56.98(万元)。

6.某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是( )万元。

A.13.6

B.14.45

C.15.3

D.12.75

【答案】B

【解析】应纳所得税额=68×(1-15%)×25%=14.45(万元)。

7.居民个人的下列所得，不并入综合所得计税的是( )。

A.稿酬所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.工资薪金所得

【答案】C

【解析】综合所得包含工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

8.下列各项所得，应缴纳个人所得税的是( )。

A.托儿补助费

B.退休人员再任职收入

C.差旅费津贴

D.保险赔款

【答案】B

【解析】退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

9.下列收入实现确认时间的说法，符合企业所得税相关规定的是( )。

A.接受捐赠收入，按实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

B.权益性投资收益，按被投资方支付股息的日期确认收入的实现

C.利息收入，按债权人实际收到利息的日期确认收入的实现

D.租金收入，按承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

【答案】A

【解析】选项B：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。选项C：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。选项D：租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

10.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是( )。

A.在境外维修机械取得的所得

B.拥有的专利许可境外企业在境外使用而取得的所得

C.从境外上市公司取得的股息所得

D.将境内房产转让给外国人取得的所得

【答案】D

【解析】转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。

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