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第二章 增值税
一、增值税概述
(一)熟悉增值税的类型
(二)熟悉增值税的性质及计税原理
(三)了解增值税的计税方法
(四)熟悉增值税的特点
(五)了解我国增值税制度的建立与发展
二、纳税义务人与扣缴义务人
(一)熟悉增值税纳税义务人与扣缴义务人的基本规定
(二)熟悉增值税纳税人的分类及依据
(三)掌握小规模纳税人的标准及管理
(四)掌握一般纳税人的登记范围、程序及管理
三、征税范围
(一)熟悉增值税征税范围的规定
(二)熟悉境内销售范围的界定
(三)掌握视同销售的征税规定
(四)熟悉混合销售和兼营行为的征税规定
(五)掌握特殊销售的征税规定
(六)掌握不征增值税的规定
四、税率和征收率
(一)了解增值税税率概述
(二)熟悉我国增值税税率及征收率
(三)掌握增值税低税率适用范围
(四)熟悉零税率的适用范围
五、税收优惠
(一)掌握法定优惠规定
(二)熟悉特定优惠规定
(三)了解临时优惠规定
(四)熟悉即征即退优惠规定
(五)熟悉先征后退优惠规定
(六)熟悉扣减增值税优惠规定
(七)掌握起征点规定和免税规定
六、计税方法
3(一)掌握一般计税方法
(二)掌握简易计税方法
(三)熟悉扣缴计税方法
七、一般计税方法应纳税额计算
(一)掌握销项税额的一般规定
(二)掌握特殊方式的销售额
(三)掌握视同销售行为的销售额
(四)掌握销售额的特殊规定
(五)掌握进项税额的具体规定
(六)掌握进项税额的特殊规定
(七)掌握应纳税额的计算
(八)掌握增值税留抵退税制度
(九)熟悉增值税汇总纳税
八、简易计税方法应纳税额计算
(一)掌握小规模纳税人简易计税方法
(二)掌握一般纳税人按简易方法计税的规定
九、进口环节增值税
(一)了解进口货物的纳税人
(二)了解进口货物征税范围
(三)掌握进口货物应纳税额的计算
(四)熟悉跨境电子商务零售进口商品的征税
十、出口环节增值税
(一)熟悉出口货物、劳务退(免)税政策
(二)掌握出口退(免)税的计算
(三)熟悉境外旅客购物离境退税政策
(四)了解海南自贸区有关退税政策
(五)了解综合保税区增值税试点政策
十一、特定企业(或交易行为)的增值税
(一)掌握转让不动产增值税征收管理
(二)掌握提供不动产经营租赁服务增值税征收管理
(三)掌握跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理
(四)掌握房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理
(五)熟悉资管产品增值税的征收管理
十二、征收管理
(一)掌握纳税义务发生时间
(二)熟悉纳税期限
(三)熟悉纳税地点
十三、增值税发票的使用和管理
(一)熟悉增值税发票的种类
(二)掌握增值税发票开具基本规定
(三)熟悉增值税发票开具特殊规定
(四)了解增值税异常扣税凭证管理
(五)了解发票违章处理
1、下列关于增值税纳税人的表述，不正确的是( )。
A、单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或承包人为纳税人
B、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人
C、对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人
D、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由与发包方签订建筑合同的建筑企业缴纳增值税
【正确答案】 D
【答案解析】 建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。
2、某软件开发企业系一般纳税人，2017年12月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额908000元，已开具增值税专用发票;进口美国的某办公程序软件，进行本地化处理后在境内销售，取得不含税销售额1250000元。本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为148900元;支付运费5000元，取得普通发票。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。
A、10200
B、20400
C、64740
D、217631
【正确答案】 C
【答案解析】 2018年4月30日前，对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按17%税率征收后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策;增值税一般纳税人将进口软件进行转换等本地化改造后对外销售，比照自产软件享受即征即退政策。
应纳税额=(908000+1250000)×17%-148900=217960(元)
实际税负=217960÷(908000+1250000)=10.10%
实际税负超过3%的部分实行即征即退。
实际应纳税额=(908000+1250000)×3%=64740(元)
3、下列关于营改增相关规定的表述，错误的是( )。
A、纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税
B、残疾人组织为社会提供的所有应税服务，免征增值税
C、自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税
D、保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，免征增值税
【正确答案】 B
【答案解析】 残疾人员本人为社会提供的服务，免征增值税;残疾人福利机构提供的育养服务，免征增值税，并不是所有应税服务都免税。
4、下列选项中，属于增值税征税范围，应征收增值税的是( )。
A、供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费
B、试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定的以公益活动为目的的服务
C、国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入
D、存款利息
【正确答案】 A
【答案解析】 供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。根据《增值税暂行条例》的有关规定，对于上述供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税。选项B、C、D均不征收增值税。
5、下列关于增值税征税范围的表述中，不正确的是( )。
A、自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税
B、纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税
C、宾馆、旅馆、旅社、度假村提供会议场地及配套服务的活动，按照“餐饮住宿服务”缴纳增值税
D、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税
【正确答案】 C
【答案解析】 宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。
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