2022年税务师考试每日一题(8月18日)

《财务与会计》(单选)

对于以分期付款方式购买固定资产(具有融资性质)的业务，下列说法中不正确的是(　　)。

A.固定资产的初始成本以购买价款的现值为基础确定

B.固定资产的初始成本以实际支付价款总额为基础确定

C.企业实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额作为未确认融资费用在信用期间内摊销

D.未确认融资费用的摊销，除按照有关规定应予资本化的以外，应予以费用化计入财务费用

【答案】B

【答案解析】 企业以分期付款方式购买固定资产且具有融资性质的，应按如下思路处理：

(1)固定资产的初始成本以购买价款的现值为基础确定;

(2)实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照有关规定应予资本化的以外，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益(财务费用)。

《涉税服务实务》(单选)

关于契税的计税依据，下列说法正确的是(　　)。

A.土地使用权出售、房屋买卖，计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格

B.土地使用权互换的，以互换出去的土地使用权的价格作为计税依据

C.土地使用权赠与，计税依据为土地使用权原值

D.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，土地受让方应依法补缴契税，计税依据为转让土地使用权成交价格

【答案】A

【答案解析】选项B：土地使用权互换、房屋互换，其计税依据为所互换的土地使用权、房屋价格的差额;选项C：土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格;选项D：先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应由该土地使用权人以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳契税。

《涉税服务相关法律》(单选)

根据行政诉讼法律制度的规定，关于起诉期限，下列说法中不正确的是(　　)。

A.公民、法人或者其他组织不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼，法律另有规定的除外

B.因不动产提起诉讼的案件自行政行为作出之日起超过20年，其他案件自行政行为作出之日起超过5年提起诉讼的，人民法院不予受理

C.对行政机关不履行保护其人身权的法定职责提起诉讼的，应当在行政机关履行法定职责期限届满之日起6个月内提出

D.公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内提出，法律、行政法规另有规定的除外

【答案】D

【答案解析】选项D：公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内提出，法律另有规定的除外。

《税法二》(单选)

中国公民张某为某事业单位的职员，2021年10月初办理了提前退休手续，取得一次性补贴收入360000元，张某办理提前退休手续时还有3年到法定退休年龄。张某应就其一次性补贴收入缴纳个人所得税(　　)元。

A.10800

B.10440

C.28440

D.57480

【答案】B

【答案解析】提前退休取得的一次性补贴收入应纳税额={[(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准]×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数=[(360000÷3-60000)×10%-2520]×3=10440(元)。

《税法一》(单选)

下列各项中，应征收消费税的是(　　)。(★)

A.日化厂外购已税高档香水精制作沐浴露销售

B.商业企业将金银首饰销售给个人消费者

C.自产实木地板继续生产实木地板

D.将委托加工收回的粮食白酒以不高于受托方的计税价格直接销售

【答案】B

【答案解析】沐浴露不属于消费税的征收范围，所以A选项不征消费税;商业企业将金银首饰销售给个人消费者的，应缴纳消费税，所以B选项正确;自产应税消费品用于继续生产应税消费品不缴纳消费税，所以C选项不征消费税;将委托加工收回的消费品以不高于受托方的计税价格直接销售的不再缴纳消费税，所以D选项不征消费税。

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