2022年税务师每日一练训练（8月12日）

《财务与会计》(多选)

在确定存货的可变现净值时，应当考虑的因素有(　　)。

A.存货的采购成本

B.存货的销售价格

C.持有存货的目的

D.资产负债表日后事项

E.采购过程中的保险费

【答案】B、C、D

【答案解析】 在正常生产经营过程中，应当以存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值，选项B正确;企业在确定存货的可变现净值时，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素，选项C和D正确。

《涉税服务实务》(单选)

税务师受甲公司(增值税一般纳税人)委托代理增值税纳税申报时，发现2022年6月甲公司一共支付10笔桥、闸通行费，通行费发票上注明的收费金额总计为1050元，依据上述凭证甲公司6月份可以抵扣的进项税额为(　　)元。

A.50

B.52.5

C.86.70

D.94.5

【答案】A

【答案解析】 取得桥、闸通行费发票，需计算抵扣进项税额;可以抵扣的进项税额=通行费发票上注明的收费金额÷(1+5%)×5%=1050÷(1+5%)×5%=50(元)。

《涉税服务相关法律》(多选)

根据行政复议法律制度的规定，下列关于行政复议的表述中，正确的有(　　)。

A.行政复议是一种监督救济方式

B.行政复议是一种准司法程序

C.行政复议以当事人提出复议申请为前提

D.行政复议权只能由法定机关行使

E.行政复议的审查对象是行政主体作出的具体行政行为，复议机关不得一并审查抽象行政行为

【答案】A、B、C、D

【答案解析】 选项E：行政复议的审查对象是行政主体作出的具体行政行为，复议机关同时可以一并审查部分抽象行政行为。

《税法二》(单选)

下列各项中，应当按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是(　　)。

A.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬

B.个人取得特许权的经济赔偿收入

C.个人出租土地使用权取得的收入

D.个人发表摄影作品取得的所得

【答案】B

【答案解析】选项A：按照“稿酬所得”项目计征个人所得税;选项C：按照“财产租赁所得”项目计征个人所得税;选项D：按照“稿酬所得”项目计征个人所得税。

《税法一》(多选)

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有(　　)。

A.托儿所提供的保育服务

B.养老机构提供的养老服务

C.个人从事金融商品转让业务

D.个人转让商标权

E.个人销售自建自用住房

【答案】A、B、C 、E

【答案解析】选项D：没有免征增值税的规定，个人转让著作权免征增值税。

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