2022年税务师免费每日一练(8月1日)

《财务与会计》(单选)

甲公司已贴现的由乙公司开出的商业承兑无息汇票于2021年6月1日到期，该票据票面金额为200万元，期限为3个月，到期后乙公司无力履行承兑，由于贴现时银行具有追索权，甲公司收到了银行退回的商业承兑汇票并从甲公司的账户划出了票据款。不考虑其他因素，到期日甲公司的会计处理为(　　)。(★★)

A.借记“应收账款”200万元，贷记“银行存款”200万元

B.借记“短期借款”200万元，贷记“银行存款”200万元

C.借记“其他应收款”200万元，贷记“银行存款”200万元

D.借记“应收账款”200万元，贷记“短期借款”200万元

【答案】B

【答案解析】贴现的商业承兑无息汇票到期，因承兑人的银行存款账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时(限适用于贴现企业没有终止确认原票据的情形)，按商业汇票的票面金额，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目，同时将“应收票据”转为“应收账款”，选项B正确。

《涉税服务实务》(单选)

增值税一般纳税人取得的下列增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是(　　)。

A.定额发票

B.门票

C.通行费电子发票

D.印有本单位名称的增值税普通发票

【答案】C

【答案解析】 除机动车销售统一发票、农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票以及国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票外，增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。

《涉税服务相关法律》(多选)

根据行政强制法律制度的规定，行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务;催告应当以书面形式作出，并载明下列事项(　　)。

A.履行义务的期限

B.履行义务的方式

C.当事人依法享有的陈述权和申辩权

D.涉及金钱给付的，应当有明确的金额和给付方式

E.申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限

【答案】A、B、C、D

【答案解析】行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务。催告应当以书面形式作出，并载明下列事项：(1)履行义务的期限;(2)履行义务的方式;(3)涉及金钱给付的，应当有明确的金额和给付方式;(4)当事人依法享有的陈述权和申辩权。

《税法二》(多选)

根据企业所得税相关规定，企业下列资产处置行为应视同销售的有(　　)。

A.将外购材料用于产品生产

B.将开发产品转为固定资产

C.将自产货物用于建造职工宿舍

D.将自产货物发给职工作奖励

E.将资产从境内的总机构转移至境外的分支机构

【答案】D、E

【答案解析】选项ABC：属于内部处置资产，不视同销售、不确认收入。

《税法一》(单选)

生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据(　　)。

A.为出口货物的实际离岸价(FOB)

B.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含耗用的海关保税进口料件的金额后确定

C.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定

D.为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格

【答案】B

【答案解析】生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含耗用的海关保税进口料件的金额后确定。

特别提醒！考试报名人员应于2022年11月14日10:00至11月20日15:00期间，登录“网报系统”打印准考证。环球网校提供 免费预约短信提醒服务，预约成功的考生，我们在准考证打印开始前会及时短信提醒您该打印2022年税务师准考证了，考试前也会提醒您考试时间，助您按时参加考试，请及时预约。

以上内容是2022年税务师免费每日一练(8月1日)，请持续关注!为方便考生，我们提供2022年税务师相关考试备考技巧、高频考点及历年真题汇总，详情点击下方按钮免费下载查看。