2022年税务师试题每日一练（7月26日）

《财务与会计》(单选)

甲公司为一家境内上市公司，下列各项业务核算不符合谨慎性要求的是(　　)。

A.甲公司对存货采用成本与可变现净值孰低计量

B.甲公司对其产品质量向保险公司投保，估计很可能得到的赔偿金额为120万元，甲公司将其确认为资产

C.甲公司对购入固定资产采用双倍余额递减法计提折旧

D.甲公司对销售的产品估计退货率为20%，并以此确认预计负债

【答案】B

【答案解析】 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。对于或有事项确认资产，当企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，只有当相关经济利益基本确定能够流入企业时，才能作为资产予以确认，选项B不符合谨慎性要求。

《涉税服务实务》(单选)

下列发票中，可以抵扣进项税额的是(　　)。

A.二手车销售统一发票

B.左上角无“通行费”字样且税率栏显示“不征税”的通行费增值税电子普通发票

C.定额发票

D.代扣代缴税款的完税凭证

【答案】D

【答案解析】 选项ABC：均不得抵扣进项税额。

【温故知新】

(1)机动车销售统一发票可以抵扣进项税额;二手车销售统一发票不可以。

(2)左上角标识“通行费”字样，税率栏显示适用税率或征收率的通行费增值税电子普通发票为征税发票，可以抵扣进项税额;左上角无“通行费”字样且税率栏显示“不征税”的通行费增值税电子普通发票为不征税发票，不得抵扣进项税额。

《涉税服务相关法律》(多选)

根据行政强制法律制度的规定，下列各项中，属于行政强制的基本原则的有(　　)。

A.行政强制合法性原则

B.行政强制适当原则

C.自愿原则

D.强制唯一原则

E.禁止利用行政强制权谋取利益原则

【答案】A、B、E

【答案解析】行政强制的基本原则包括：(1)行政强制合法性原则;(2)行政强制适当原则;(3)教育与强制相结合原则;(4)禁止利用行政强制权谋取利益原则;(5)保障当事人程序权利和法律救济权利原则等。

《税法二》(单选)

依据企业所得税的相关规定，下列各项中，可以计提折旧在企业所得税税前扣除的生物资产是(　　)。

A.经济林

B.防风固沙林

C.用材林

D.存栏待售牲畜

【答案】A

【答案解析】生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧在税前扣除。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

《税法一》(单选)

甲贸易公司为增值税一般纳税人，2022年4月以不含税市场价为15万元的苹果与乙公司(增值税一般纳税人)不含税市场价为8万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均按市场价向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税(　　)万元。

A.0.31

B.0.55

C.0.63

D.1.12

【答案】A

【答案解析】 以物易物方式下，双方以各自发出货物核算销售额计算销项税额，取得增值税专用发票，其进项税额也准予抵扣。所以甲贸易公司应纳的增值税=15×9%-8×13%=1.35-1.04=0.31(万元)。

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