2021年税务师考试《税法一》考前1天冲刺题

【2021年税务师考试倒计时1天】

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一、单选题

1.西安某女性消费者2018年5月支付含税总价29万元购入一新型小轿车，缴纳了车辆购置税，2020年8月末因该车有严重质量问题，退回汽车经销商，则该女性消费者可申请退还车辆购置税是(　)万元。

A.0

B.2

C.2.05

D.2.5

『正确答案』B

『答案解析』按照已缴税款满1年扣减10%计算退税额，应退税额=29/(1+16%)×10%×(1-2×10%)=2.5×80%=2(万元)。

2.某回国服务留学人员袁某于2018年6月10日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，2020年8月，袁某将该车转让给张某，转让价为138000元，并于8月10日办理了车辆过户手续。已知该小汽车初次办理纳税申报时确定的计税价格为180000元。张某应纳车辆购置税是(　)元。

A.0

B.1221.24

C.14400.00

D.18000.00

『正确答案』C

『答案解析』回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税，2年后转让，免税条件消失计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%。张某应纳车辆购置税=180000×(1-2×10%)×10%=14400(元)。

3.下列关于车辆购置税的说法中，正确的是(　)。

A.车辆购置税以购置的所有车辆为课税对象

B.车辆购置税在车辆每一次交易环节都需要征收

C. 车辆购置税其征税具有专门用途

D. 车辆购置税的计税价格包含车辆购置税本身

『正确答案』C

『答案解析』车辆购置税除具有税收的共同特点外，还有其自身特点∶

1.征收范围有限。车辆购置税以购置的特定车辆为课税对象，而不是对所有的财产或消费财产征税，范围窄，是一种特种财产税。

2.征收环节单一。车辆购置税实行一次性课征制，它不是在生产、经营和消费的每个环节道道征收，而是在消费领域中的特定环节一次征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

3.征税目的特定。车辆购置税为中央税，它取之于应税车辆，用之于交通建设，其征税具有专门用途，可作为中央财政的经常性预算科目，由中央财政根据国家交通建设投资计划，统筹安排。

4.采取价外征收。征收车辆购置税的计税价格中不含车辆购置税税额，车辆购置税是附加在价格之外的。

4.下列不属于车辆购置税的纳税人是( )

A.在我国境内购置应税车辆自用的行政事业单位

B.在我国境内购置应税车辆自用的个体工商户

C.在我国境内购置应税车辆自用的外国人

D.在美国购置车辆使用的中国留学生

『正确答案』D

『答案解析』《车辆购置税法》规定的纳税人，是在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150 毫升摩托车的单位和个人。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位;个人，是指个体工商户和自然人。

5.下列行为，需要缴纳车辆购置税的是( )

A.汽车经销商从汽车生产厂家购进用于对销售的商品车

B.二手车经销商从王某处购进二手车用于出售

C.王某从二手车经销商处购入二手车

D.某4S店将从汽车厂家购入的新车上户挂牌并上路行驶的试乘试驾车

『正确答案』D

『答案解析』选项A，汽车经销商购入车辆不是自用不缴纳车辆购置税;选项BC，购入二手车不缴纳车辆购置税。

二、多项选择题

1.下列行为中，应当缴纳车辆购置税的有(　)。

A.销售应税车辆的行为

B.对外捐赠应税车辆的行为

C.进口自用应税车辆的行为

D.自产自用应税车辆的行为

E.获奖自用应税车辆的行为

『正确答案』CDE

『答案解析』车辆购置税的征税范围，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体包括以下几种情况∶

1.购买自用。包括购买使用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆。当纳税人购置应税车辆时，就发生了应税行为，就要依法纳税。

2.进口自用。指直接进口或者委托代理进口自用应税车辆的行为。不包括境内购买的进口车辆。

3.受赠使用。受赠是指接受他人馈赠。对馈赠人而言，在发生财产所有权转移后，应税行为一同转移，其不再是纳税人;而作为受赠人在接受自用(包括接受免税车辆)后，就发生了应税行为，就要承担纳税义务。

4.自产自用。自产自用是指纳税人将自己生产的应税车辆作为最终消费品自己消费使用，其消费行为已构成了应税行为。

5.获奖自用。包括从各种奖励形式中取得并自用应税车辆的行为。

6.其他自用。指除上述以外其他方式取得并自用应税车辆的行为，如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。

2.某公司2020年6月进口排气量1.8升的小汽车自用，关税完税价为20万元，假定关税税率50%，消费税税率为5%。下列说法正确的有(　)。

A.该公司应缴纳进口关税10万元

B.该公司进口环节应缴纳增值税4.11万元

C.该公司进口环节应缴纳消费税1.58万元

D.该公司应缴纳车辆购置税3.16万元

E.该公司进口小汽车不用缴纳车辆购置税

『正确答案』ABCD

『答案解析』(1)关税：20×50%=10(万元)

(2)组成计税价格=(20+10)/(1-5%)=31.58(万元)

(3)增值税=31.58×13%=4.11(万元)

(4)消费税=31.58×5%=1.58(万元)

(5)车辆购置税=31.58×10%=3.16(万元)

3.下列关于纳税人自产自用应税车辆车辆购置税计税价格的确定，说法正确的有( )

A.纳税人自产自用应税车辆，按成本确定车辆车辆购置税计税价格

B.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款

C.纳税人自产自用应税车辆的计税价格没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定

D.纳税人自产自用应税车辆的组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加计消费税税额

E.纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价，又无正当理由的，按照国家税务总局确定的最低计税价格征收车辆购置税

『正确答案』BCD

『答案解析』选项E，根据《车辆购置税法》第七条规定，纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。

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