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【1】2019年6月，某市区一化妆品厂(甲)委托某县城一加工厂(乙)(一般纳税人)加工一批高档化妆品，委托方(甲)提供原材料成本为75000元，支付加工费10000元(不含增值税)，受托方(乙)无同类化妆品的市场销售价格。已知：高档化妆品消费税税率15%，不考虑其他因素。下列说法正确的有( )。
A.乙企业应缴纳增税1300元
B.乙企业应代收代缴消费税15000元
C.乙企业应缴纳城建税65元
D.乙企业应代收代缴的城建税750元
E.乙企业代收代缴的消费税，不需要代收代缴城建税和教育费附加
【答案】ABCD
【解析】
(1)乙企业缴纳增值税=10000×13%=1300(元)
(2)乙企业缴纳城建税=1300×5%=65(元)
(3)乙企业代收代缴的消费税=(75000+10000)÷(1-15%)×15%=15000(元)
(4)乙企业代收代缴的城建税=15000×5%=750(元)。
【2】 2019年6月，某A市区甲建筑企业(一般纳税人)在外省B县城取得建筑工程款1090万元(含税价)，当月该企业的增值税进项税额60万元。该项目适用增值税一般计税方法，不考虑其他因素。下列说法正确的有( )。
A.该建筑企业应在B地预缴增值税20万元
B.该建筑企业应在B地缴纳城建税与教育费附加1.6万元
C.该建筑企业应在A地实际缴纳增值税10万元
D.该建筑企业应在A地申报缴纳城建税与教育费附加1万元
E.该建筑企业在B地无需缴纳城建税和教育费附加
【答案】ABCD
【解析】
选项A，该建筑企业应在B地预缴增值税=1090÷(1+9%)×2%=20(万元);
选项B，该建筑企业应在B地缴纳城建税与教育费附加20×(5%+3%)=1.6(万元);
选项C，该建筑企业应在A地实际缴纳增值税=1090÷(1+9%)×9%-60-20=10(万元);
选项D，该建筑企业应在A地申报缴纳城建税与教育费附加=10×(7%+3%)=1(万元)。
【3】甲房地产公司为一般纳税人，位于市区，公司请境外一建筑设计事务所为公司某境内项目提供设计服务，该境外事务所在中国境内未设机构，也无代理人。该境外设计师事务所派人前往中国进行实地勘察设计后，甲公司向境外设计事务所支付设计费1000万元。下列说法正确的有( )。
A.甲企业应代扣代缴增值税56.60万元
B.甲公司应代扣代缴城建税3.96万元
C.甲公司应代扣代缴教育费附加1.70万元
D.甲公司不需要代扣代缴城建税
E.甲公司不需要代扣代缴教育费附加
【答案】ABC
【解析】
(1)甲公司应代扣代缴增值税=1000÷(1+6%)×6%=56.60(万元)
(2)甲公司应代扣代缴城建税=56.60×7%=3.96(万元)
(3)甲公司应代扣代缴教育费附加=56.60×3%=1.70(万元)。
【4】某企业(一般纳税人)位于某城市县城，2019年3月底留抵进项100万元，2019年9月底留抵进项为300万元，2019年4月-9月申报抵扣的增值税进项中增值税专用发票、海关增值税专用缴款书以及扣缴税款完税凭证占申报抵扣进项总额的80%，该企业10月初按规定办理了增值税增量留抵退税。假定该企业2019年10月销项税额为1000万元，当月取得可抵扣进项的增值税税额为500万元。该企业2019年10月税款所属期应缴纳城建税( )万元(假定该企业满足增值税增量留抵退税政策条件)。
A.10
B.14.8
C.14
D.20.72
【答案】A
【解析】
(1)该企业2019年10月办理退还的增值税留抵税额=(300-100)×80%×60%=96(万元)
(2)该企业2019年10月应纳增值税=1000-[500+(300-96)]=296(万元)
(3)该企业2019年10月应纳城建税=(296-96)×5%=10(万元)。
【5】某外贸公司位于市区，主营出口并兼有内销业务，2019年6月份内销产品应纳增值税为100万元，外销产品退税40万。该企业2019年6月应交城建税( )万元
A.3
B.4.2
C.5
D.7
【答案】D
【解析】该企业2019年6月应交城建税=100×7%=7(万元)。
【6】假定市区某生产企业2019年6月自营出口外销产品300万元人民币，内销产品2000万元人民币，货物税率13%，出口退税率10%。当期购进材料取得可抵扣进项160万元。该企业2019年6月应缴纳城建税( )万元。
A.0
B.5.45
C.7.63
D.9.73
【答案】D
【解析】
(1)当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×汇率人民币价×(出口货物适用税率-出口货物退税率)=300×(13%-10%)=9(万元)
(2)应纳税额=2000×13%-(160-9)=109(万元)
(3)当期免抵退税额=300×10%=30(万元)
(4)当期实际缴纳增值税109万，退税0万，免抵税额30万
(5)当期应缴纳城建税=(109+30)×7%=9.73(万元)。
【7】下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是( )。
A.增值税实行即征即退办法的，随增值税附征的城市维护建设税予以退还
B.城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地适用税率确定
C.城市维护建设税的计税依据是纳税人应缴纳的增值税和消费税
D.海关对进口产品代征消费税和增值税的，征收城市维护建设税
【答案】B
【解析】选项A：对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还;选项C：城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税和消费税;选项D：对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税(进口不征，出口不退)。
【8】下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是( )。
A.城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款
B.增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税
C.城市维护建设税原则上不单独规定减免税
D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款
【答案】C
【解析】选项A：城市维护建设税可以单独加收滞纳金和罚款;选项B：对增值税、消费税采用先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退(返)还;选项D：城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。
【9】下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有( )。
A.城市维护建设税随“二税”的减免而减免
B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税
D.因减免税而对“二税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库
E.对出口应税消费品实行免退税政策退还的消费税，同时退还城建税
【答案】ABD
【解析】选项C：进口环节缴纳的增值税与消费税，不征收城市维护建设税与教育费附加;选项E：对出口应税消费品实行免退税政策退还的消费税，不退还城建税。
【10】某企业地处市区，2020年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25 000元、所得税30000元;还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。
A.5000
B.7000
C.8000
D.10000
【答案】B
【解析】应补缴城建税和教育费附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)。
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