2021年税务师《税法一》考试要求及习题：第六章

2021年税务师《税法一》考试要求：第六章 资源税

一、资源税概述

了解资源税的概念及改革历程

二、纳税义务人

掌握纳税义务人的一般规定和特殊规定

三、税目与税率

(一)掌握资源税税目

(二)了解资源税税率及适用的规定

四、税收优惠

(一)掌握资源税免征规定

(二)掌握资源税减税规定

(三)了解由省、自治区、直辖市决定免征或者减征规定

(四)了解增值税小规模纳税人资源税优惠

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第六章习题：

单选题

1、某煤矿将外购原煤和自采原煤按照1:1的比例混合在一起销售，2021年2月销售混合原煤600吨，取得不含增值税销售额30万元，通过增值税发票确认，外购原煤单价490元/吨(不含增值税)，该煤矿原煤资源税税率为8%，则当期该煤矿应纳的资源税( )万元。

A、0.03

B、1.2

C、1.22

D、2.4

2、甲矿业公司2021年1月8日购入150万元(不含增值税，下同)的铁原矿(已取得增值税专用发票)，与自采的铁原矿混合洗选加工为铁选矿进行销售，销售额为520万元。已知当地铁原矿税率为4%，铁选矿税率为2%，则甲矿业公司当月应纳资源税( )万元。

A、4.4

B、8.8

C、7.4

D、10.4

3、根据资源税的相关规定，下列说法不正确的是( )。

A、中外合作开采陆上、海上石油资源的企业依法缴纳资源税

B、资源税税率有比例税率和定额税率两种

C、纳税人自用应税产品，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日

D、纳税人应当向应税产品销售地的税务机关申报缴纳资源税

4、某石化企业为增值税一般纳税人，该企业2021年4月开采天然气100万立方米，开采成本为150万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由，当地无同类天然气售价。已知主管税务机关确定的天然气成本利润率为10%，天然气资源税税率为6%。该企业应缴纳资源税( )万元。

A、9.90

B、10.53

C、11.26

D、13.25

单选题答案及解析

1、正确答案： C

答案解析

外购原煤的购进金额=600×1/2×490÷10000=14.7(万元)

应税原煤计税依据=30-14.7=15.3(万元)

应纳资源税=15.3×8%=1.22(万元)。

2、正确答案： A

答案解析

在计算应税产品销售额时，准予扣减的外购应税产品购进金额=150×(4%÷2%)=300(万元)，应纳资源税=(铁选矿销售金额-准予扣减的外购应税产品购进金额)×选矿税率=(520-300)×2%=4.4(万元)。

3、正确答案： D

答案解析

选项D：纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。

4、正确答案： B

答案解析

题中明确说明销售价格明显偏低并且无正当理由，在没有同类售价的情况下，组价计算资源税。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率)。该企业应缴纳资源税=150×(1+10%)÷(1-6%)×6%=10.53(万元)。

多选题

1、以下应税资源的征税对象规定为原矿或选矿产品的有( )。

A、原油、天然气

B、煤

C、钨、钼

D、砂石

E、轻稀土

2、下列选项中，应缴纳资源税的有( )。

A、将自采原煤换取检测设备

B、将自产原煤连续生产选煤

C、将自产原煤连续生产蜂窝煤

D、将自采粘土连续加工陶器

E、将自采铜原矿连续加工铜选矿

多选题答案及解析

1、正确答案： B,D

答案解析

选项A：原油、天然气的征税对象为原矿;选项CE：钨、钼、轻稀土的征税对象为选矿。

2、正确答案： A,C,D

答案解析

纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税;但自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。选项BE中的选煤、铜选矿属于应税产品，所以选项BE不缴纳资源税。

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