2021年税务师《税法二》备考题：国际税收概念和原则

单选题

1、根据国际税收的相关规定，下列表述不正确的是(　)。

A、国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础

B、国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系

C、受益原则是指纳税人以从政府公共支出中获得的利益大小为税收负担分配的标准

D、优先征税原则指在签订国际税收协定时，将某些课税客体划归缔约国双方，由双方共同征税的一项原则

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，优先征税原则指在国际税收关系中，确定将某项课税客体划归来源国，由来源国优先行使征税权的一项原则;税收分享原则指在签订国际税收协定时，将某些课税客体划归缔约国双方，由双方共同征税的一项原则。

2、下列关于国际税收概念和原则的表述，错误的是(　)。

A、国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础

B、国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系

C、国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量

D、无差异原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系

【正确答案】 D

【答案解析】 独占征税原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系。

3、下列国家或地区中，不征收所得税和一般财产税的是(　)。

A、中国香港

B、瑞士

C、开曼群岛

D、卢森堡

【正确答案】 C

【答案解析】 不征收所得税和一般财产税的国家和地区，如开曼群岛、巴哈马、百慕大、瑙鲁等地。选项A为所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区;选项B为征收所得税但税率较低的国家和地区;选项D为虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区。

4、下列关于我国的非居民金融账户涉税信息尽职调查管理的表述中，不正确的是(　)

A、控制是指直接或者间接拥有机构50%以上的股权和表决权

B、存量个人账户包括低净值账户和高净值账户

C、上一公历年度余额不超过10000美元的休眠账户无需开展尽职调査

D、政策性银行为执行政府决定开立的账户，无需开展尽职调査

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，上一公历年度余额不超过1000美元的休眠账户无需开展尽职调査。

5、下列表述不符合国际税收合作规定的是(　)。

A、税收情报密级有秘密级、机密级和绝密级

B、税收情报一般应确定为机密级

C、我国境内金融机构将从2017年1月1日按照AEOI标准履行尽职调査程序，首次对外交换非居民金融账户涉税信息的时间是2018年9月

D、税收征管互助是指一国应另一国请求，协助或代为行使税收管辖权，分为双边及多边征管互助

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，税收情报一般应确定为秘密级。

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