2021年税务师《涉税服务实务》备考题：不征税

单项选择题

1.某增值税一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税，2020年5月取得含税建筑工程款5000万元，支付给分包单位含税分包款200万元，则应在提供建筑服务所在地预缴增值税( )万元。

A.88.07

B.132.11

C.91.74

D.137.61

【答案】A

【解析】一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(5000-200)÷(1+9%)×2%=88.07(万元)。

2.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的是( )。

A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人及扣缴义务人

B.冻结纳税人的存款时，其数额以相当于纳税人应纳税款的数额为限

C.个人及其扶养家属维持生活的两处住房，均不在税收保全措施的范围之内

D.拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款

【答案】B

【解析】选项A，税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括扣缴义务人。

选项C，个人及其扶养家属维持生活必需的住房，不在税收保全措施的范围之内。必需的住房不包括豪华住宅或者一处以外的住房。选项D，是税收强制执行措施。

3.某公司为按季度申报的小规模纳税人，2020年第一季度货物销售额为24.24万元，不动产销售价款为30.75万元(含税，下同)，取得该不动产的购置价款为15万元。该纳税人第一季度应缴纳的增值税为( )万元。

A.0

B.0.75

C.0.99

D.1.46

【答案】B

【解析】2020年第一季度货物销售额为24.24万元，小于30万元，免征增值税。不动产销售价款为30.75万元，应纳税额=(30.75-15)÷(1+5%)×5%=0.75(万元)。

4.居民个人张某2020年1~2月每月取得扣除“三险一金”后的工资3000元，无其他扣除项目。2月取得年终奖52000元，张某对年终奖选择单独计税，则张某2月应纳个人所得税( )元。

A.4590

B.2280

C.2680

D.4990

【答案】D

【解析】张某1月累计预扣预缴应纳税所得额=3000-5000=-2000(元);2月累计预扣预缴应纳税所得额=3000×2-5000×2=-4000(元)，不需要预扣预缴。年终奖52000÷12=4333.33(元)，适用税率10%，速算扣除数为210元。应纳税额=52000×10%-210=4990(元)。张某2月共计应缴纳个人所得税4990元。

5.纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的是( )。

A.支付按差额征税办法缴纳增值税的经纪代理服务的服务费

B.ETC后付费客户支付通过经营性收费公路的通行费

C.支付异地租赁不动产的租金

D.支付建筑服务预收款

【答案】D

【解析】选项A，支付按差额征税办法缴纳增值税的经纪代理服务的服务费，按差额征税规定开票。选项B，ETC后付费客户通过经营性收费公路的通行费，开具征税发票。选项C，异地出租不动产开具征税发票。

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