2021年税务师《税法二》备考题：耕地占用税

单项选择题

1.下列选项中，不属于免征耕地占用税的是(　)。

A.军事设施占用耕地

B.医疗机构占用耕地

C.学校占用耕地

D.飞机场跑道占用耕地

2.下列关于耕地占用税征收管理的表述，不正确的是(　)。

A.耕地占用税以批准占用的耕地面积为计税依据

B.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日

C.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税

D.纳税人因建设项目施工临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税

3.下列各项中，按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是(　)。

A.铁路线路占用耕地

B.医疗机构内职工住房占用耕地

C.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅

D.学校占用耕地新建教学楼

4.2020年农村居民甲某占有4000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1700平方米种植棉花、2000平方米种植小麦，该地区耕地占用税适用定额税率25元/平方米，甲某当年应缴纳耕地占用税(　)元。(甲某在规定用地标准以内新建自用住宅)

A.3750

B.7500

C.6250

D.12500

5.甲公司占用园地40万平方米建造生态高尔夫球场，同时占用林地20万平方米开发经济林木，所占耕地的耕地占用税适用的定额税率为20元/平方米。甲公司应缴纳的耕地占用税为(　)万元。

A.800

B.1200

C.1000

D.400

参考答案及解析：

1.【正确答案】D

【答案解析】选项D，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

2.【正确答案】A

【答案解析】选项A，耕地占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地面积(简称应税土地面积)为计税依据，按应税土地当地适用税额计税。应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占用面积。

3.【正确答案】C

【答案解析】选项A，铁路线路占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项B，医疗机构内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税;选项C，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;选项D，学校占用耕地免征耕地占用税。

【点评】本题考查的知识点是耕地占用税的税收优惠。税收优惠在小税种考查中的出题机率还是比较高的，建议大家要重点掌握。

4.【正确答案】A

【答案解析】农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。种植棉花和小麦不缴纳耕地占用税。甲某当年应缴纳耕地占用税=300×25×50%=3750(元)。

5.【正确答案】A

【答案解析】甲公司占用园地建造生态高尔夫球场属于占用耕地从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=40×20=800(万元);开发经济林木占地林地属于用于农业建设，不缴纳耕地占用税。

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